LINEBURG


<< Пред. стр.

страница 2
(всего 2)

ОГЛАВЛЕНИЕ

прибыль с расходами по налогу
$
175,000
Учётная прибыль
———

Налог @ 28 % 49,000
(89)
Корректировка в связи с изменением ставки налога
Налоговые последствия затрат,
не принимаемых к налогообложению (20,000 ? 28%) 5,600
———
54,511
Налоги
———

Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных
(f)
разниц
На нач. пер. Корр. ставки Возникло за период На кон. пер.
$ $ $ $
1,800 (120) 1,736 3,416
Материальные активы
(150) 10 – (140)
Проценты к выплате
45 (3) – 42
Проценты к получению
(360) 24 (420) (756)
Гарантийный резерв
– – 4,984 4,984
Отложенные расходы на разработку
——— ——— ——— ———
1,335 (89) 6,300 7,546
——— ——— ——— ———
Ответ 40 КЕРЕНСКИЙ

Обязательство по налогу на прибыль – год, окончившийся 30 июня 2003
(a)
г.
$000
900
Учётная прибыль
260
Плюс Амортизация
Затраты на аренду (РАСЧЕТ) 72
———
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций


1,232
Минус налоговая амортизация (дано) (175)
(160)
Осуществленные арендные платежи
(80)
Расходы на разработку
———
817
Налогооблагаемая прибыль
———

Налог к уплате @ 30% 245,1
———

Обязательство по отложенному налогу
(b)
Балансовая Налоговая Временная
стоимость база разница
$000 $000 $000
Материальные активы
Балансовая стоимость (1,300 – 260) 1,040
Налоговая база (500 – 175) 325 715
300 240 60
Недвижимость
Предоплата операционной аренды (р) 88 88
?
80 80
Расходы на разработку ?
——— —— ———
1,508 565 943
——— —— ———
Отложенный налог @30% 282,9
———


Движение обязательств по отложенному налогу
(c)
$000
Остаток на начало периода ((1,300 – 500) ? 30%) 240
На счёт собственного капитала (60 ? 30%) 18
Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 24,9
———
282,9
Остаток на конец периода
———

Примечание к отчёту о прибыли и убытках
(d)
$000
245,1
Текущие налоги
Отложенный налог по временным разницам, возникшим в течение периода 24,9
———
270
Налоги
———


Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на
(e)
прибыль с расходами по налогу
900
Учётная прибыль
———

Налог @ 30 % $270
———
270
Налоги
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций
———



Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных
(f)
разниц
На На собств. На фин На.
нач. пер. капитал результат кон. пер.
$ $ $
240 18 (25,5) 232,5
Материальные активы
– – 26,4 26,4
Операционная аренда
Отложенные расходы
– – 24 24
на разработку
—— —— —— ——
240 18 24,9 282,9
—— —— —— ——
Операционная аренда

Согласно МСФО 17, платежи в отношении операционной аренды списываются на затраты
периода в отчёте о прибыли и убытках равномерно, не зависимо от схемы оплаты. Исходя из
приведенных фактов, можно сделать вывод, что Керенский выполнил требование МСФО 17 и
списывал на затраты периода:

110 + (50 ? 5)
= 72.
5
Согласно нормам налогового законодательства, затраты списываются на расходы,
принимаемые к налогообложению, по кассовому принципу.
Поскольку графики признания затрат и денежных платежей не совпадают, в балансе компании
Керенский появится остаток в отношении разницы между денежными платежами и суммой,
отнесенной на затраты, т. е. 88,000 дол. (110+50 – 72).

<< Пред. стр.

страница 2
(всего 2)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Copyright © Design by: Sunlight webdesign