LINEBURG


страница 1
(всего 2)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций




Ответ 36 ШЕП I

Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся
(a)
31 декабря 2002 г.
$
121,000
Учётная прибыль
11,000
Плюс Амортизация
———
132,000
Минус налоговая амортизация (25% от (48,000 + 12,000) (15,000)
———
117,000
Налогооблагаемая прибыль
———
Налог к уплате @ 30% 35,100
———

Обязательство по отложенному налогу
(b)
$
45,000
Налоговая база
Балансовая стоимость (60,000 – 11,000) 49,000
———
(4,000)
Временная разница
———
Резерв в отношении отложенного налога @ 30% (1,200)
———

Движение обязательств по отложенному налогу
(c)
$
Остаток на начало периода
?
Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 1,200
———
1,200
Остаток на конец периода
———


Примечание к отчёту о прибыли и убытках
(d)
$
35,100
Текущие налоги
1,200
Отложенные налоги
———
36,300
Налоги
———


Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на
(e)
прибыль с расходами по налогу
$
121,000
Учётная прибыль
———
Налог @ 30 % 36,300
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций



36,300
Налоги
———

Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных
(f)
разниц
На начало периода Движение На конец периода
$ $ $
– 1,200 1,200
Материальные активы
——— ——— ———
1,200 1,200
?
——— ——— ———
Ответ 37 ШЕП II

Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся
(a)
31 декабря 2003 г.
$
125,000
Учётная прибыль
14,000
Плюс Амортизация
500
Проценты к выплате
1,200
Гарантийный резерв
6,000
Штраф
———
146,700
Минус налоговая амортизация (дано) (16,000)
(150)
Проценты к получению
———
130,550
Налогооблагаемая прибыль
———

Налог к уплате @ 30% 39,165
———

Обязательство по отложенному налогу
(b)
Балансовая Налоговая Временная
стоимость база разница
$ $ $
Материальные активы
Балансовая стоимость (49 входящий – 14) 35,000
Налоговая база (45 входящий – 16) 29,000 6,000
Проценты к выплате (25,000 ? 8% ? 3/12) (500) (500)
?
Проценты к получению (4,000 ? 15% ? 3/12) 150 150
?
(1,200) (1,200)
Гарантийный резерв ?
——— ——— ———
33,450 29,000 4,450
——— ——— ———
Отложенный налог @30% 1,335
———


Движение обязательств по отложенному налогу
(c)
$
1,200
Остаток на начало периода
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций



Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 135
———
1,335
Остаток на конец периода
———


Примечание к отчёту о прибыли и убытках
(d)
$
39,165
Текущие налоги
135
Отложенные налоги
———
39,300
Налоги
———

Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на
(e)
прибыль с расходами по налогу
$
125,000
Учётная прибыль
—–——

Налог @ 30 % 37,500
Налоговые последствия затрат,
не списываемых на налогооблагаемые расходы (6,000 ? 30%) 1,800
—–——
39,300
Налоги
—–——

Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных
(f)
разниц
На начало периода Движение На конец периода
$ $ $
1,200 600 1,800
Материальные активы
– (150) (150)
Проценты к выплате
– 45 45
Проценты к получению
– (360) (360)
Гарантийный резерв
——— —— ———
1,200 135 1,335
——— —— ———

Ответ 38 ШЕП III

Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся
(a)
31 декабря 2004 г.
$
175,000
Учётная прибыль
18,500
Плюс Амортизация
Проценты к выплате (см. примечание)
?
1,500
Гарантийный резерв
20,000
Развлечения
————
215,000
Минус налоговая амортизация (дано) (24,700)
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций



Проценты к получению (см. примечание)
?
(17,800)
Расходы на разработку
————
172,500
Налогооблагаемая прибыль
————
Налог к уплате @ 30% 51,750
————

Обязательство по отложенному налогу
(b)
Балансовая Налоговая Временная
стоимость база разница
$ $ $
Материальные активы
Балансовая стоимость
(35 входящий – 18,5) 16,500
Налоговая база
(29 входящий – 24,7) 4,300 12,200
(500) (500)
Проценты к выплате ?
150 150
Проценты к получению ?
(2,700) (2,700)
Гарантийный резерв ?
17,800 17,800
Расходы на разработку ?
——— ——— ———
31,250 4,300 26,950
——— ——— ———
Отложенный налог @30% 8,085
———


Движение обязательств по отложенному налогу
(c)
$
1,335
Остаток на начало периода
Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 6,750
———
8,085
Остаток на конец периода
———


Примечание к отчёту о прибыли и убытках
(d)
$
51,750
Текущие налоги
6,750
Отложенные налоги
———
58,500
Налоги
———

Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на
(e)
прибыль с расходами по налогу
$
175,000
Учётная прибыль
———

Налог @ 30 % 52,500
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций


Налоговые последствия затрат,
не списываемых на налогооблагаемые расходы (20,000 ? 30%)
6,000
———
58,500
Налоги
———


Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных
(f)
разниц
На начало периода Движение На конец периода
$ $ $
1,800 1,860 3,660
Материальные активы
(150) – (150)
Проценты к выплате
45 – 45
Проценты к получению
(360) (450) (810)
Гарантийный резерв
– 5,340 5,340
Отложенные расходы на разработку
——— ——— ———
1,335 6,750 8,085
——— ——— ———

Примечание:

Корректировка прибыли на проценты к уплате и к получению не осуществляется.

Рассмотрим проценты к выплате. Налоговые органы не признают начисление на конец
периода, но позволят списать на расходы, принимаемые к налогообложению,
начисление в отношении предыдущего периода (которое было погашено в текущем
году). Поскольку остатки на начало и на конец периода одинаковы, чистый эффект
равен нулю.

То же самое можно сказать и о процентах к получению.

Ответ 39 ШЕП IV

Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся
(a)
31 декабря 2004 г.
$
Налогооблагаемая прибыль (то же, что и ранее) 172,500
———
Налог к уплате @ 28% 48,300
———


Обязательство по отложенному налогу
(b)
$
Временная разница (то же, что и ранее) 26,950
———
Отложенный налог @28% 7,546
———

Движение обязательств по отложенному налогу
(c)
$
335
Остаток на начало периода
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18
к курсу лекций



(89)
Корректировка в связи с изменением ставки налога
———
Пересчёт входящего остатка по ставке 28% (1,335 ? 28/30) 1,246
Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 6,300
———
7,546
Остаток на конец периода
———


Примечание к отчёту о прибыли и убытках
(d)
$
48,300
Текущие налоги
(89)
Корректировка при пересчёте входящего остатка отложенного налога
6,300
Отложенный налог по временным разницам, возникшим за период
———
54,511
Налоги
———

Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на
(e)

страница 1
(всего 2)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Copyright © Design by: Sunlight webdesign