LINEBURG




ОГЛАВЛЕНИЕ

ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный
к курсу лекций вопрос

Ответ 59 ДЕРЕВО

(a) Отчёт о прибылях и убытках

Дерево
Отчёт о прибылях и убытках за год, окончившийся 31 марта 2003 г.

$000
Выручка от реализации (Р1) 230,000
Операционные затраты (Р1) (190,326)
________
Операционная прибыль (примечание 1) 39,674
Инвестиционный доход (Р3) 1,120
(200)
Процентные затраты
________
40,594
Прибыль до налогов
Налог на прибыль (Р4) (12,000)
________
28,594
Дивиденды: (4,000+9,600) (13,600)
________
14,994
Чистая прибыль за финансовый год
23,860
Нераспределенная прибыль на начало периода
________
38,854
Нераспределенная прибыль на конец периода
________

Примечания к отчёту о прибылях и убытках:

(1) В операционную прибыль были включены следующие статьи:

Прекращенная деятельность

1 сентября 2003 г. компания Дерево закрыла издательское подразделение.
Убыток от продажи издательства составил 900,000 дол. (выручка 1.2 млн. дол.
минус налоговые льготы на сумму 300,000 дол.). Операционный убыток,
понесенный до момента закрытия издательства, составил 766,000 дол.: доход
30,800,000 дол. и операционные затраты 31,766,000 дол., при налоговых
льготах на сумму 200,000 дол.

Примечание: Допустимо иное представление информации о прекращённой
деятельности – главное, чтобы при этом были чётко указаны выручка,
операционный убыток и убыток от продажи издательства.

Прибыль от продажи недвижимости

В течение года компания реализовала недвижимость с прибылью в 3,000,000 дол.

(2) Компания объявила о выплате окончательных дивидендов за год,
окончившийся 31 марта 2004 г., в размере 9,600,000 дол.




-1-
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный
к курсу лекций вопрос

(b) Баланс

Дерево
Баланс по состоянию на 31 марта 2004 г.
$000 $000
Необоротные активы
Материальные активы (Р5) 85,544
Нематериальные активы (Р5) 17,640
14,000
Инвестиции
_______
117,184
_______

Текущие активы
11,000
Запасы
16,800
Торговая дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность заказчиков за
работу по договорам подряда (Р6) 1,000
10,600
Денежные средства в кассе и в банке
_______
39,400
_______
156,584
Всего активы
_______

Собственный капитал акционеров
Обыкновенные акции номиналом 25 центов 80,000
38,854 118,854
Нераспределенная прибыль
______

Долгосрочные обязательства
Отложенный налог (Р7) 4,950
Правительственная субсидия (60% от $4 млн.) 2,400 7,350
_____
Текущие обязательства (Р7) 39,980
_______
156,584
Всего обязательства и собственный капитал акционеров
_______

(c) Аспекты учётной политики

Учётная политика:

(1) Амортизация начисляется по всем необоротным активам за исключением
земли и инвестиций по следующим годовым ставкам:

Материальные необоротные активы: равномерно по ставке 20% в год

Нематериальные необоротные активы:

– расходы на разработку: в течение ожидаемого периода производства



-2-
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный
к курсу лекций вопрос

– программное обеспечение: равномерно по 20% в год

(2) Правительственные субсидии капитализируются и признаются в качестве
дохода в отчёте о прибылях и убытках в течение ожидаемого срока полезной
службы соответствующих активов.

(3) Если конечный результат договора подряда поддаётся надёжной оценке,
компания признаёт часть дохода и затрат, чтобы получить прибыль,
соответствующую стадии завершённости работ по договору, которая
измеряется отношением выставленных промежуточных счетов к стоимости
договора.

(4) Расходы на исследования списываются в периоде, когда они возникли;
расходы на разработку капитализируются при условии выполнения критериев
признания согласно МСФО 38 “Нематериальные активы”.

Компания изменила политику учёта расходов на разработку: с 1 апреля 2003 г.
соответствующие критериям признания расходы на разработку
капитализируются и амортизируются в течение 5 лет.

(5) Компания учитывает отложенный налог исходя из всех временных разниц
согласно требованиям МСФО 12 “Налог на прибыль”.

Примечание: Вышеприведенный список возможных примечаний в отношении
учётной политики не ограничивается.

РАСЧЁТЫ

$000
224,000
(1) Выручка от реализации, согласно перечню остатков
Договор подряда (60% от 10 млн. дол.) 6,000
_______
230,000
_______
(2) Операционные затраты

12,580
Запасы на начало периода
92,340
Закупки
Договор подряда (60% от 6 млн. дол.) 3,600
34,690
Оплата труда
1,200
Исследования
Амортизация (см. ниже) 31,496
16,780
Административные затраты
Затраты на сбыт – 11,240
Правительственная субсидия (20% от $4 млн.) (800)
(3,000)
Прибыль от продажи активов
1,200
Убыток от продажи издательства
_______
201,326
(11,000)
Запасы на конец периода
_______
190,326
_______


-3-
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный
к курсу лекций вопрос

Амортизация:
Материальные активы (20% от (112,680 + 4,000)) 23,336
Программное обеспечение и бренды (20% от 37,500) 7,500
Расходы на разработку (20% от 3,300) 660
_______
31,496
_______
(3) Инвестиционный доход

8%-ые облигации (840 ? 100/75) 1,120
______

(4) Налоговые затраты в отчёте о прибылях и убытках

Обязательство по налогу на прибыль за год по ставке 25% 10,000
Недосформированное обязательство в 2003 г. 850
Отнесено на отложенный налог (см. ниже) 1,150
______
12,000
______
– налоговые обязательства в балансе:
10,000
Обязательство за текущий год
(280)
Налог, изъятый у источника
______
9,720
______
– отложенный налог:
на 31 марта 2004 г. (23,2 – 3,4) @ 25% 4,954
(3,800)
остаток на начало периода
______
1,150
списано на затраты
______
(5) Необоротные активы

Первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость
$000 $000 $000
Нематериальные:
Программное обеспечение и
бренды (22,500/0,6) 37,500 22,500 15,000
Расходы на разработку
(только за текущий год) 3,300 660 2,640
______ ______ ______
40,800 23,160 17,640
______ ______ ______
Материальные активы
(112,680 + 4,000 правительственная субсидия) 116,680 31,136 85,544

Остаточная стоимость нематериальных активов (согласно перечню счетов, 22,500 дол.)
представляет собой 60% их первоначальной стоимости, поскольку на 1 апреля 2003 г.
они уже в течение двух лет амортизировались по ставке 20% в год.



-4-
ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный
к курсу лекций вопрос

$000
(6) Договор подряда

Расходы, понесенные по договору плюс прибыль,
Признанная на отчётную дату (4,000 + 2,400) 6,400
(6,000)
Промежуточные счета
_____
400
Удержания (6,000 – 5,400) 600
_____
1,000
Дебиторская задолженность заказчиков по договору подряда
_____

(7) Текущие обязательства

10,260
Торговая кредиторская задолженность
Налог на прибыль (Р4) 9,720
Отложенная правительственная субсидия (20% от $4 млн.) 800
9,600
Предложенные дивиденды
______
39,980




-5-



ОГЛАВЛЕНИЕ

Copyright © Design by: Sunlight webdesign