LINEBURG


<< Пред. стр.

страница 5
(всего 13)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Обувь, гетры и аналогичные изделия, их части
20% + 1—2 евро за 1 пару
7101 100000
Жемчуг природный
30
из 84
Различные бытовые электромеханические приборы (холодильники, микроволновые печи, кофеварки, электрические чайники, тостеры, телефонные аппараты, посудомоечные машины, фены, магнитофоны и т. д.)
5—30
из 85
Видеомагнитофоны, видеоплееры, телевизоры
5—30
из 8539
Лампы накаливания, дуговые лампы
15, но не менее 0,06 евро за 1 шт.
из 8703
Легковые автомобили
30—40, но не менее 0,5—2,5 евро за 1 см3 объема двигателя
93
Оружие и боеприпасы, их части и принадлежности
30

Тарифные ЛЬГОТЫ

Тарифные льготы предоставляются в виде освобождения от пошлин или снижения ставки пошлины в отношении:
?отдельных видов товаров, ввозимых для выпуска в свободное обращение;
? товаров, ввозимых в рамках отдельных таможенных режимов.

Тарифные ЛЬГОТЫ В ОТНОШЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ ДЛЯ ВЫПУСКА В СВОБОДНОЕ ОБРАЩЕНИЕ
От обложения пошлинами освобождаются полностью:
? транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, предметы материально-технического снаряжения, необходимые для их эксплуатации.
? товары для официального или личного использования представительствами иностранных государств и дипломатическими работниками;
? валюта РФ и иностранных государств (кроме используемой для нумизматических целей) и ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ;
? товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи (кроме подакцизных или ввозимых по контрактам, предусматривающим оплату российскими лицами);
? товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия) или благотворительной помощи по линии государств, международных организаций, правительств;
? оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета или связанных правительственных иностранных кредитов;
? товары, ввозимые физическими лицами и не предназначенные для коммерческой деятельности с учетом ограничений, предусмотренных таможенным законодательством;
? продукция промысла российских судов или судов, зафрахтованных российскими лицами;
? товары (кроме подакцизных), ввозимые в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями в пределах сроков формирования уставного капитала, предусмотренных учредительными документами, при условии, что они относятся к основным производственным фондам и будут приняты на бухгалтерский учет на счет «Основные средства»;
? товары, ввозимые иностранными лицами в рамках договоров о разделе продукции при использовании недр;
? товары, подлежащие обращению в собственность государства;
? учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
? оборудование, машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (кроме подакцизных), ввозимые на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ (при условии, что освобождение от уплаты таможенной пошлины предусмотрено международными договорами РФ).
3.7. НДС на ввозимые товары
? При выпуске товаров в режим свободного обращения на территорию РФ из стран, не входящих в СНГ, НДС взимается таможенными органами по ставкам:
10% — по продовольственным товарам и товарам для детей по спискам, утвержденным Правительством РФ
(Приложение 8);
20 % — по всем прочим товарам.

Некоторые товары освобождены от обложения НДС (например, основные средства, ввозимые иностранными инвесторами в качестве взноса в уставной капитал российских организаций; лекарственные средства). Полный перечень таких товаров приведен в приложениях 6-7.

? При перемещении товара в режимах, отличных от режима выпуска в свободное обращение (временный ввоз, реимпорт, транзит и т. д.), обложение НДС происходит по особым правилам.
? При импорте товаров, происходящих и ввозимых с территории — участников СНГ, НДС уплачивается на территории РФ (Киргизия, Армения с 1.01.2001, Азербайджан с 1.04.2001, для всех оставшихся стран с 1.07.2001 г.)

По подакцизным и некоторым другим товарам, требующим особого контроля, их происхождение из государства—участника СНГ должно быть подтверждено сертификатом по форме СТ—1, выдаваемым торгово- промышленными палатами этих стран. Для отдельных товаров достоверность такого сертификата должна быть подтверждена вышестоящим таможенным органом (приложение 5).

По остальным товарам их происхождение из государства-участника СНГ определяется по грузовым, транспортным, иным сопроводительным документам.



Порядок УПЛАТЫ НДС ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНАМ
? По общему правилу НДС уплачивается до или в момент таможенного оформления товаров.
? Налог может уплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте, котируемой ЦБ РФ.
? Платежный документ об уплате НДС представляется одновременно с подачей грузовой таможенной декларации.
? При непоступлении средств в бюджет таможенный орган взыскивает недоимку и пени в бесспорном порядке на основании ст. 30, 34, 46, 69 и п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.
? При нарушении сроков уплаты НДС с импортера взимается пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки.
Отсрочки или рассрочки
Отсрочки или рассрочки по уплате НДС предоставляются импортерам по решению ГТК РФ в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Обложение НДС РАБОТ И УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ И ОБРАБОТКЕ ИМПОРТИРУЕМЫХ ГРУЗОВ
? Работы и услуги по транспортировке, погрузке , разгрузке, складированию и т. п. импортируемых грузов не облагаются НДС в случае, если их стоимость включена импортером в таможенную стоимость ввозимых товаров, а НДС по этим работам и услугам уплачен таможенным органам в виде НДС с таможенной стоимости.
? Для освобождения указанных работ и услуг от НДС необходимо подтвердить налоговым органам факт ввоза обслуживаемых товаров и уплату НДС по ним, а также предъявить копии международных транспортных и товаросопроводительных документов.

?При ввозе товаров на территорию РФ акцизы взимаются применительно к номенклатуре товаров и по условиям избранного таможенного режима, по ставкам, устанавливаемым в процентах либо в рублях за единицу измерения — (приложение 9).
? Таможенными правилами предусмотрена специальная процедура предварительного обеспечения уплаты акцизов путем внесения причитающейся суммы таможенных платежей на депозит и (или) покупки акцизных марок.
? Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, по желанию плательщика в валюте РФ или в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ, по безналичному расчету или наличными деньгами (в пределах сумм, установленных законодательством РФ). Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с согласия таможенного органа.
? По товарам, пересылаемым в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов.
? Ряд ввозимых товаров освобожден от взимания акциза.

Таблица 3.7
Порядок расчета акцизов
Случай
Порядок расчета акциза
Ставки акцизов установлены за единицу измерения товара
Сумма акциза определяется в порядке, установленном для внутреннего оборота, по формуле С=К х Аи
Ставки акцизов установлены в процентах от облагаемой базы
Сумма акциза зависит от таможенной стоимости, сумм ввозной таможенной пошлины и таможенных сборов и определяется по формуле
С=(Тс+П+Тсб) х Ап/100
Ставки акцизов установлены за единицу измерения и товар подлежит маркировке марками акцизного сбора
Сумма акциза, подлежащего уплате, определяется как разница между общей суммой акциза по товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, и частью суммы акциза, уплаченной при покупке марок акцизного сбора, и рассчитывается по формуле
С= У (Кт х Ку х Аи х Кк) - Стм х Км

где С — сумма акциза, подлежащего уплате;
К — количество товара (в единице измерения, за которую установлена данная ставка);
Т с — таможенная стоимость ввозимого товара;

П — сумма ввозной таможенной пошлины;
Т сб — сумма таможенных сборов;
Аи — ставка акциза в рублях за единицу измерения;
Ап — ставка акциза в процентах;
Кт — количество товаров определенной емкости или расфасовки (для табачных изделий — количество пачек, для винно-водочных изделий — количество бутылок или иных емкостей);
Ку — коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или расфасовку (для табачных изделий — количество изделий в пачке, для винно-водочных изделий — объем бутылок или иных емкостей);
Кк — коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в винно-водочных изделиях (крепость) [3 Коэффициент К используется в случае, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.]
;
Стм — стоимость марки акцизного сбора в рублях;
Км — количество марок.

Особенности УПЛАТЫ АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТАБАЧНЫХ И ВИННО-ВОДОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

Ввозимые на территорию РФ алкогольная продукция (крепостью свыше 9%), табак и табачные изделия подлежат маркировке маркой акцизного сбора. Ответственными за маркировку товаров являются лица, которые приобрели акцизные марки, а также лица, фактически перемещающие товары через границу РФ.
?Не подлежат маркировке при ввозе:
— алкогольная продукция, разлитая в упаковку (тару) емкостью до 0,05 и более 25 литров;
— товары для официальных и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования сотрудников (включая семьи) этих представительств;
— товары, ввозимые физическими лицами не для производственных или иных коммерческих целей;
— товары, ввозимые в качестве выставочных образцов и образцов для проведения сертификационных испытаний в количестве не более 5 единиц алкогольной продукции и 200 штук табачных изделий каждого наименования.
? Временный ввоз подлежащих маркировке товаров не допускается, за исключением случаев демонстрации единичных экземпляров на выставках, ярмарках и прочих мероприятиях, исключающих возможность продаж.

Порядок ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ МАРКИРОВКЕ

Приобретение марок
? Марки акцизного сбора приобретаются импортером на акцизных таможенных постах на основании его заявления с приложением контракта на ввоз и документа, подтверждающего внесение средств на покупку марок.
? Цена одной марки установлена в размере: 0,075 руб. — для табачных изделий; 0,75 руб. — для алкогольной продукции.
? Общее количество приобретаемых марок не должно превышать 130% от количества каждого вида товара, предусмотренного контрактом.
? Сумма средств на покупку (Ад) определяется по формуле
А2=Ам х В1 х Кэ,
где Ам — стоимость одной марки, евро;
В1— количество товара, подлежащего маркировке (пачки, бутылки);
Кэ — курс евро на дату подачи заявки.

Внесение средств для обеспечения уплаты таможенных платежей

? Обеспечение уплаты платежей осуществляется в виде представления импортером банковской гарантии или внесения денежных средств на депозит таможенного органа.
? Сумма средств, вносимых для этой цели (Ag), определяется по формуле
А3=С1° х М х Кэ х Q,

где С° — ставка обеспечения;
М — количество приобретенных марок;
Кэ — курс евро на дату обеспечения;
Q — коэффициент пересчета, равный для:
— бутилированной винно-водочной продукции — емкости тары в литрах (например, 0,33; 0,5; 0,75; 1);
— табачных изделий — количеству сигарет в одной пачке, разделенному на 1000.


Возврат импортером марок акцизного сбора производится акцизному таможенному посту, продавшему марки:
• в случае невыполнения (или частичного невыполнения) контракта, повлекшего неиспользование части приобретенных марок;
• в случае повреждения марок при их нанесении на товары.
Возврат денежных средств за неиспользованные или поврежденные марки производится ГТК РФ:
• если заявление о возврате денег подается не позднее года со дня получения марок;
• за все поврежденные или неиспользованные марки в соответствии с данным контрактом;
• с удержанием 10 % от суммы покупки марок.

3.9. Применение таможенных платежей при отдельных таможенных режимах
Таблица 3.9
Таможенный режим
Ситуация
Таможенные пошлины
НДС
Акцизы
1
2
3
4
5
Реимпорт
Помещение товара под таможенный режим реимпорта в течение трех лет с момента вывоза
Таможенный орган возвращаем уплаченные суммы вывозных таможенных пошлин.
Если под режим реимпорта помещается часть партии экспортированных товаров, то возврат уплаченных сумм производится по количественному отношению этой части к партии экспортируемых товаров
Декларант уплачивает таможенному органу суммы НДС, которые были возвращены в связи с экспортом либо от которых товары были освобождены в связи с экспортом. Суммы, подлежащие уплате, определяются по ставкам. действовавшим на момент вывоза товаров.
Декларант уплачивает по ставкам, действовавшим на момент вывоза в отношении товаров, произведенных в РФ

Помещение товара под таможенный режим реимпорта в срок, превышающий 3 года с момента вывоза
Возврат уплаченных ввозных таможенных пошлин не производится
Таможенная стоимость для исчисления подлежащих уплате сумм определяется на день принятия ГТД, в соответствии с которой товары помещаются под режим реимпорта

Таможенный СКЛАД
Помещение товаров под режим таможенного склада
Не взимаются



Выпуск товаров в свободное обращение
Взимаются в порядке, установленном для выпуска в свободное обращение



Изменение таможенного режима
Взимаются в соответствии с новым режимом


Свободные
таможенные
зоны и
свободные
склады








Ввоз иностранных
товаров в
свободные
таможенные зоны
или помещение их
на свободные
склады
Не взимаются









Ввоз товаров с территории
свободных
таможенных зон и со
свободных складов на остальную часть
таможенной территории РФ
Взимаются в порядке, установленном для выпуска товаров
в свободное обращение







Переработка товаров на
таможенной территории
Ввоз товаров, предназначенных для переработки
внутри таможенной территории
Взимаются в порядке, установленном для выпуска товаров в свободное обращение


Ввоз продуктов переработки в
течение двух лет со дня принятия ГТД к оформлению при ввозе
Подлежат возврату выходе продуктов переработки из ввезенных товаров
Подлежат возврату суммы,
Основанием для возврата являются: -ГТД, оформленная при ввозе товара на переработку; -копия платежного поручения на оплату НДС и акциза с отметкой банка о принятии к оплате
Переработка товаров под таможенным контролем
Ввоз товаров для переработки под таможенным контролем
Не взимаются
Подакцизные товары не подлежат помещению под этот режим

Выпуск переработанных товаров в свободное обращение
Взимаются в порядке, установленном для выпуска товаров в свободное обращение


Продолжение табл. 3.9
Таможенный режим
Ситуация
Таможенные пошлины
НДС
Акцизы
Временный ввоз
Временный ввоз научных приборов и оборудования для реализации научных проектов, финансируемых из федерального бюджета
Полное освобождение от уплаты на весь срок реализации проекта.



Временный ввоз на срок не более одного года
следующих видов товаров:
Полное освобождение от уплаты налогов








—транспортных средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров, а также запчастей и оборудования для их ремонта;




—профессионального оборудования* и инструментов, принадлежащих иностранным лицам, ввозимых ими и необходимых им для работы, а также запчастей для указанного оборудования;




—товаров, вспомогательного оборудования и материалов для демонстрации на выставках, ярмарках, симпозиумах и других подобных мероприятиях**;




— оборудования и материалов для научно- исследовательских и учебных целей, запасных частей и инструментов для их ремонта, наладки и контроля, если такое оборудование и материалы остаются в собственности иностранного лица и их использование не носит коммерческого характера:




— рекламных материалов (в одном экземпляре при весе брутто не более 1 кг);




— товаров, безвозмездно передаваемых во временное пользование государственным органам и учреждениям для устранения последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;




— упаковки и тары (многооборотной);




— образцов (не более двух) товаров исключительно для получения заказов на них, если они остаются в собственности иностранного лица и их использование не носит коммерческого характера:




— иных временно ввозимых товаров, перечень которых определяется ГТК РФ





Продление срока временного ввоза указанных выше товаров; временный ввоз остальных товаров
Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов на весь срок аккредитации (при условии вывоза этих товаров по завершению срока аккредитации)
Частичное освобождение от уплаты налогов:
— НДС и акцизы взимаются за каждый полный и неполный месяц в размере 3% от суммы пошлин и налогов, подлежащих уплате при выпуске товаров в свободное обращение. При расчете этих сумм применяются ставки на день принятия ГТД с заявленным режимом. В случае заявления временно ввезенных товаров к таможенному режиму свободного обращения уплаченные суммы засчитываются в счет суммы нового платежа. Кроме того, за фактически использованную отсрочку(рассрочку) уплаты налогов во время нахождения товара в данном режиме взимаются проценты по ставке ЦБ РФ за предоставление кредита


Временный ввоз автомобилей
Суммы платежей в полном объеме вносятся всеми лицами, включая представительства иностранных юридических лиц (кроме дипломатических, а также кроме представителей аккредитованных в РФ иностранных средств массовой информации), на депозит таможенного органа. Эти суммы подлежат возврату после вывоза автомобиля
Транзит
Помещение товара под режим транзита
Не взимаются

Утрата товаров или недоставление их в таможенный орган назначения, за исключением случаев.
—уничтожения, безвозвратной утраты товаров следствие в аварии или действий непреодолимой силы;
— недостачи товаров вследствие естественного износа и убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
— выбытие товаров из ведения вследствие неправомерных по законодательству РФ действий органов и должностных лиц иностранных государств
Взимаются с перевозчика в порядке, установленном для выпуска товаров в свободное обращение
* За исключением оборудования, используемого для промышленного производства, транспортировки и упаковки товаров, эксплуатации природных ресурсов, строительства, ремонта и содержания зданий, сооружений и строений, землеройных работ и другого подобного оборудования.


** За исключением выставок-продаж.



3.10. Валютный контроль при импорте товаров
Общие ПОЛОЖЕНИЯ
? Целью валютного контроля при импорте товаров является обеспечение соответствия суммы валютных средств, переведенной резидентами в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в РФ товаров.
? Система валютного контроля предусматривает оформление паспорта импортной сделки, с помощью которого ЦБ РФ, банк импортера и таможенные органы следят за соблюдением требований валютного законодательства.
? ЦБ РФ рекомендует воздерживаться от всех видов расчетов, предусматривающих полную или частичную оплату товаров до их ввоза в РФ или отгрузки в РФ. В случае применения указанных видов расчетов импортер должен открыть в уполномоченном банке депозит на сумму в рублях, эквивалентную сумме валюты, перечисленной за границу.

Система КОНТРОЛЯ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ:
на все сделки, предусматривающие ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенных режимах «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт», по которым:
— расчеты осуществляются в валютах, иных, чем валюта РФ;
—хотя бы часть требований иностранного продавца к российскому импортеру будет удовлетворена в иностранной валюте
Импортер
? обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в валюте;
? обязан обеспечить в случае непоставки товара возврат уплаченных за него средств в сроки, определенные контрактом, но не позднее 90 дней с даты перевода средств.

При невыполнении этих положений несет ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной переведенной сумме в инвалюте. Штраф не налагается, если невыполнение обязательств произошло не по вине импортера, что должно быть подтверждено экспертным заключением Минторга РФ;

? при таможенном оформлении ввозимых товаров представляет в таможенный орган копию паспорта сделки, заверенную банком импортера;
? может осуществлять оплату товара по контракту только со своего счета в уполномоченном банке (запрещено возложение обязательств по оплате на третьих лиц).
Система КОНТРОЛЯ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА:
? сделки, по которым:
— расчеты осуществляются только в валюте РФ в соответствии с законодательством РФ;
— расчеты в денежной форме не производятся (товарообмен, включая бартерные сделки; поставки товаров в счет безвозмездной помощи, в том числе гуманитарной);
— импорт товаров осуществляется в счет государственных кредитов в соответствии с международными договорами с участием РФ;
? импорт из государств — участников СНГ товаров, происходящих и ввозимых с территории этих государств, таможенное оформление которых производится таможенными органами в местах ввоза этих товаров на территорию РФ;
? импорт услуг, импорт товаров по договорам лизинга;
? импорт оборудования и материалов нерезидентами в рамках соглашений о капитальном строительстве в случае, если стоимость ввозимых материальных ценностей не детализирована в соглашении.
Уполномоченный БАНК
? подписывает паспорт сделки и принимает контракты на расчетное обслуживание; выполняет функции контроля за обоснованностью платежей в инвалюте за импортируемые по этим контрактам товары;
? взимает с импортера плату за выполнение функций агента валютного контроля в размере, не превышающем 0,15% от суммы контракта (не включая плату за банковскую гарантию в необходимых случаях).
Процедуры валютного контроля
Применение конкретной процедуры валютного контроля зависит от варианта оплаты товара.


? Импортеры — резиденты, заключившие соглашения, предусматривающие перевод валютных средств из РФ в качестве оплаты за товары, должны осуществить ввоз указанных товаров на территорию РФ в течение 90 дней с момента проведения платежа.
?В случае если товары не были доставлены в течение указанного срока или были доставлены не полностью, импортер должен обеспечить возврат сумм, излишне уплаченных поставщику.
? Если невыполнение обязательств произошло не по вине импортера, это должно быть подтверждено экспертным заключением Минторга РФ. В противном случае импортер подвергается штрафу в размере суммы, эквивалентной сумме в инвалюте, перечисленной за непоставленный (недоставленный) товар.

ОФОРМЛЕНИЕ ПАСПОРТА СДЕЛКИ

? По каждому заключенному импортером контракту оформляется один паспорт сделки, подписываемый одним уполномоченным банком, где открыт текущий валютный счет импортера, с которого осуществляются расчеты по импорту товаров.
? По товарам, происходящим и ввозимым из стран СНГ, паспорт сделки:
— оформляется в обязательном порядке по подакцизным товарам, ввозимым автотранспортом, и по всем товарам, ввозимым железнодорожным транспортом;
— не оформляется во всех остальных случаях. При таможенном оформлении товаров (в том числе происходящих и ввозимых из стран СНГ) индивидуальными предпринимателями представление паспорта импортной сделки не требуется.

проверяет соответствие паспорта сделки условиям контракта
и
подписывает паспорт сделки и возвращает один экземпляр. С этого момента банк принимает на себя обязательство по выполнению функций агента валютного контроля по данному контракту
или
отказывает в подписании паспорта сделки при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

—несоответствие паспорта сделки условиям контракта;
— несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций (условий платежа) требованиям законодательства РФ;
—оформление паспорта сделки с нарушениями;
—наличие в контракте условий, предусматривающих оплату товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту;
—отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на таможенную территорию РФ или отгрузки товаров в РФ;

<< Пред. стр.

страница 5
(всего 13)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Copyright © Design by: Sunlight webdesign