LINEBURG




ОГЛАВЛЕНИЕ

Offshore




Офшор и вопросы языкознания


Офшорная компания
Что это
Где это
Зачем это
Подробности
Как это по-русски
Выводы


Чуждый язык распространяется не саблею и пожарами,
но собственным обилием и превосходством.
А.С. Пушкин


Офшорная компания
Когда со скрипом поднялся железный занавес, отделявший Россию от остального ми-
ра, в страну хлынул бурный поток новых реалий, а вместе с ними и новых слов, досе-
ле неведомых. Увы, ввиду затянувшегося отсутствия в русской жизни самих предме-
тов, в великом и могучем языке не нашлось собственных слов для обозначения броке-
ра, дилера, трейдера, дистрибьютора, а также форфейтинга, франчайзинга, факторинга
и даже, прости господи, инжиниринга. К тому же ряду можно причислить и термин
«офшорная компания».
Когда такие компании стали использоваться российскими предпринимателями (конец
80-х годов двадцатого века), встал во весь рост и связанный с ними лингвистический
вопрос. Английская орфография допускает два варианта написания этого прилага-
тельного: слитно и через дефис (offshore и off-shore). Как же правильно написать по-
русски: оффшорная или офф-шорная компания? Широкое распространение получили
оба варианта. Как мы увидим в дальнейшем, оба они неправильны. Верно - офшорная
(ударение на второй слог).
Что это
Разберемся вначале со значением этого слова в оригинале. Английское прилагатель-
ное offshore буквально можно перевести как «находящийся за пределами берегов». В
неспециализированной лексике оно имеет следующие основные значения: «направ-
ленный от берега в сторону моря» (например, ветер), «находящийся в море на некото-
ром расстоянии от берега» (например, остров) и «зарубежный» (последнее - америка-
низм).
Но нас интересует именно специализированная, экономическая лексика. Примени-
тельно к компаниям это слово может иметь два различных смысла. Во-первых, жи-
тель, предположим, Великобритании может обозначить этим словом компанию, уч-
режденную за пределами его родного государства («вне берегов», ведь Великобрита-
ния - остров), независимо от конкретного места ее регистрации. Например, это может
быть французская, немецкая или американская компания.
Однако более распространено - в качестве экономического термина - второе значение,
которое и было воспринято русским языком. Чтобы понять его, надо немного углу-
биться в прошлое. Начиная в основном с середины двадцатого века, многие британ-



© Roche & Duffay 2002-2003 Page 1
Offshore



ские колонии и зависимые территории стали получать полную или относительную
независимость от своей метрополии. Ввиду целого ряда исторических, политических
и экономических причин некоторые из них ввели в свое налоговое законодательство
определенные, весьма специфические положения. Положения эти предусматривали
возможность создания в данной юрисдикции (это значит - в данной независимой стра-
не или на данной автономной территории) компаний, либо вовсе не облагающихся
налогами, либо облагающихся по некоторой символической ставке (скажем, 3-5%).
Как правило, условием освобождения было то, что такие компании не должны вести
коммерческой деятельности в самой этой юрисдикции, а только за ее пределами
(опять же «вне берегов», поскольку большинство колоний тоже были островами). Та-
кие компании и получили название офшорных (offshore), причем в некоторых случаях
это слово было введено в законодательство данной территории в качестве юридиче-
ского термина. Офшорные компании получили широкое распространение среди пред-
принимателей развитых стран как инструмент снижения налогов. Сами такие страны
и территории стали называть офшорными зонами.
Таким образом, применительно к подобным безналоговым компаниям английское
прилагательное offshore как бы балансирует между двумя оттенками значения «зару-
бежный»: во-первых, офшорная компания зарегистрирована за пределами страны
проживания ее владельца, во-вторых, она осуществляет свою деятельность за преде-
лами страны своей регистрации. Заодно в этом слове можно усмотреть и намек на то,
что компания зарегистрирована на острове где-то в открытом море.
Где это
Вот лишь некоторые наиболее известные офшорные зоны. Острова Гернси и Джерси -
две зависимые от Великобритании территории, не входящие при этом в состав Соеди-
ненного Королевства, но и не являющиеся британскими колониями. Обе они распола-
гаются в проливе Ла-Манш (по-английски English Channel) и географически входят в
состав Нормандских островов (по-английски Channel Islands). Неподалеку от Велико-
британии (по-английски его можно охарактеризовать как offshore island) лежит Остров
Мэн, географически входящий вместе с ней в группу Британских островов, но имею-
щий особый государственный статус, подобный статусу Гернси и Джерси. В конти-
нентальной Европе находится британская заморская территория Гибралтар (замор-
скими территориями теперь - в целях соблюдения политкорректности - официально
называются бывшие колонии).
На островах Малой Антильской гряды в Карибском море расположено множество не-
больших островных государств и колоний, добрая половина из которых - офшорные
зоны. Из офшорных центров независимыми странами являются Антигуа и Барбуда,
Барбадос, Гренада, Доминика, Доминиканская Республика (это другое государство,
отличное от предыдущего), Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и
Невис. Статус британских заморских территорий имеют Ангилья, Бермудские остро-
ва, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Монтсеррат, Теркс и Кайкос.
Рядом с Малыми, а также Большими Антильскими островами, географически входя
вместе с ними в состав так называемой Вест-Индии, находятся Багамские острова, на
которых расположено и одноименное независимое государство. Это тоже бывшая
британская колония - и известнейшая офшорная зона.
В Средиземном море находятся Кипр и Мальта (правда, к настоящему времени оба
государства фактически закрыли свои офшорные зоны), в Тихом океане - Вануату и
Науру, в Индийском - Сейшельские острова и Маврикий, в Юго-Восточной Азии -
Гонконг и Сингапур, и так далее.
Список можно продолжать, особенно если учесть, что в него следует включить в него
не только бывшие и настоящие британские колонии, но и другие страны и террито-
рии, тоже предусматривающие возможность регистрации компаний с льготным нало-
гообложением, например, Нидерландские Антильские острова, или, скажем,


© Roche & Duffay 2002-2003 Page 2
Offshore



Лихтенштейн. В таких неанглоязычных юрисдикциях для интересующих нас компа-
ний имеются свои собственные юридически точные названия, но в обычном слово-
употреблении их тоже нередко характеризуют английским словом «офшор».
Полный список офшорных зон составить вряд ли возможно. Дело в том, что льготы,
предоставляемые нерезидентам в различных юрисдикциях, довольно разнообразны,
так что отнесение данной страны к разряду офшорных зон зависит от точного опреде-
ления самого понятия офшорной зоны.
Зачем это
Зачем же государству нужны компании, которые не платят налогов? Основной целью
местных законодателей было привлечение таким образом международных инвесто-
ров, которые бы регистрировали офшорные компании для ведения международной
коммерции в безналоговом режиме и, желательно, держали бы деньги на счетах в ме-
стных банках. Открытие офшорного центра давало возможность создания сразу мно-
жества рабочих мест для квалифицированных специалистов в области финансов и
юриспруденции (в том числе занятых регистрацией самих компаний). Кроме всего
прочего, государство получало постоянный источник дохода в виде пошлин за реги-
страцию компаний и ее ежегодное продление. Как правило, устанавливается обычно
вполне скромная по меркам международного бизнеса сумма пошлины (100-300 долла-
ров). Но, если умножить эту сумму на несколько десятков или даже сотен тысяч заре-
гистрированных в офшорной зоне компаний, получится вполне солидная по меркам
крошечного островного государства сумма. Особенно если учесть, что на большинст-
ве вест-индских островов единственным, помимо офшорных компаний, природным
ресурсом были разве что бананы.
Ну, а для пользователей - в основном из Европы и Америки - офшорные компании
стали незаменимым средством снижения налогов в международной коммерции. Они
используются как простейшим образом, в целях трансфертного ценообразования, так
и в более замысловатых схемах налогового планирования. Встает резонный вопрос: а
законно ли такое использование? Само по себе владение офшорной компанией или
ведение коммерческих операций с офшорной компанией в большинстве стран мира не
возбраняется. Однако налоговые власти развитых стран могут накладывать опреде-
ленные ограничения на сделки с такими компаниями, чтобы не допустить незаконного
ухода от налогов с их помощью. Таким образом, операции с участием офшорных ком-
паний (впрочем, как и любых других) могут быть как вполне законными, так и проти-
возаконными.
Подробности
Впоследствии слово «офшорный» приобрело несколько одиозный оттенок из-за мно-
гочисленных злоупотреблений пользователей офшорных компаний. Поэтому некото-
рые юрисдикции (например, Кипр) предпочли подправить свое законодательство, за-
менив термин «офшорная компания» на более благозвучный: «компания международ-
ного бизнеса». Сами же офшорные зоны стали гордо именоваться «международными
финансовыми центрами». Тем не менее, в неюридическом словоупотреблении безна-
логовые (или низконалоговые) компании по-прежнему широко именуются офшорны-
ми.
Следует иметь в виду, что термин «офшорная компания» является, так сказать, «зон-
тичным», то есть объединяющим под сенью одного слова весьма различные корпора-
тивные структуры, зарегистрированные в разных странах и по разным законам, и не
платящие налогов по отличающимся юридическим основаниям.
Во-первых, существуют так называемые истинно безналоговые юрисдикции. Напри-
мер, на Ангилье (британская заморская территория в Карибском море) нет абсолютно
никаких прямых налогов на доходы компаний и физических лиц, включая как рези-
дентов, так и нерезидентов. В качестве офшорных там обычно используются так на-


© Roche & Duffay 2002-2003 Page 3
Offshore



зываемые компании международного бизнеса, для которых предусмотрена упрощен-
ная процедура инкорпорации. Однако в смысле налогообложения они ничем не отли-
чаются от обычных местных компаний: налоги просто отсутствуют.
Во-вторых, некоторые юрисдикции допускают возможность того, что зарегистриро-
ванная на их территории компания в налоговом смысле может и не быть резидентом
данной юрисдикции, а, значит, и не платить там налогов. До 1999 г. регистрация
нерезидентных компаний была возможна в Ирландии, а до 1988 г. - даже в самой Ве-
ликобритании, но затем законодательство изменилось. Кстати, именно этот британ-
ский налоговый режим и стал прародителем всех офшорных режимов, существующих
в бывших колониях. Чтобы компания имела статус нерезидентной, требуется соблю-
дение определенных условий. Обычно они сводятся к тому, что компания контроли-
руется нерезидентами и не ведет коммерческой деятельности в стране регистрации, а
только за рубежом. Таковы, например, нерезидентные компании Гибралтара. Заметим
также, что, несмотря на торжественное закрытие офшорной зоны на Кипре, его новое
налоговое законодательство тоже допускает возможность регистрации нерезидентных
компаний.
Интересно, что в последнее время идеология нерезидентных компаний вновь реани-
мирована в обновленном виде, причем в солидных налогооблагаемых юрисдикциях, в
том числе США и - вновь - в Великобритании. Речь в этом случае идет не об обычных
компаниях, а об особых формах юридических лиц, обладающих ограниченной ответ-
ственностью, как обычная компания, но с точки зрения структуры владения и управ-
ления подобных товариществам. В США такие юридические лица называются «ком-
пании с ограниченной ответственностью» (LLC), а в Великобритании - «товарищества
с ограниченной ответственностью» (LLP). Ключевым моментом является то, что они,
хотя и не являются в полном смысле слова безналоговыми, но облагаются налогом по
принципу товарищества. А из этого, в частности, следует, что при отсутствии дея-
тельности по месту регистрации и при условии, что его участники - нерезиденты, та-
кое образование не подлежит налогообложению по месту регистрации. Поэтому жи-
тели других стран эти структуры могут эффективно использовать в качестве офшор-
ных компаний.
В-третьих, есть юрисдикции, применяющие территориальный принцип налогообло-
жения. Это значит, что в стране регистрации облагаются налогом только доходы, по-
лученные в самой этой стране. Доходы же, полученные компанией от деятельности по
остальному миру, не подлежат налогообложению в принципе. Такова, например, на-
логовая система Гонконга. Благодаря этому жители других государств могут исполь-
зовать самые обычные гонконгские компании как офшорные, для чего достаточно
воздерживаться от ведения от их имени коммерции в Гонконге.
Подобного принципа придерживаются и некоторые другие юрисдикции, в частности,
определенные кантоны Швейцарии. Поэтому компании, например, из кантона Цуг,
могут получать доход за пределами кантона, не платя при этом местных налогов. По-
лежит уплате, однако, федеральный налог, но его ставка относительно невысока:
8,5%. Такие компании тоже можно с некоторой долей условности назвать офшорны-
ми.
Подобная же ситуация имеет место и в некоторых штатах США, например в Делавэре.
Делавэрские корпорации также не платят налога в своем штате (кроме фиксированной
пошлины) при ведении деятельности за его пределами, но при этом платят федераль-
ный налог. Радикальное отличие от Швейцарии состоит, однако, в ставке этого феде-
рального налога. Налог исчисляется в зависимости от величины дохода, при этом
ставка варьируется от 15 до 39%. Поэтому делавэрские корпорации уже вряд ли мож-
но назвать офшорными компаниями. Довольно распространенная практика их исполь-
зования в качестве безналоговых инструментов основана на грубейшем нарушении




© Roche & Duffay 2002-2003 Page 4
Offshore



федерального налогового законодательства США: их просто не ставят на учет в феде-
ральной налоговой службе. (Сказанное не относится к упоминавшимся выше LLC.)
Наконец, в-четвертых и главных, абсолютное большинство офшорных зон применяет
практику так называемых «защищенных» (ring-fenced) налоговых режимов. Это зна-
чит, что законодательством данной юрисдикции предусмотрен особый налоговый ре-
жим для специального типа компаний («офшорных», «компаний международного
бизнеса» и т.д.), предоставляющий им налоговые льготы именно в обмен на обяза-
тельство не вести коммерции в данной юрисдикции, а только за рубежом. Компании,
ведущие деятельность в пределах самой юрисдикции, облагаются налогом по совсем
другой, высокой ставке. Этот принцип применяет, в частности, большинство «класси-
ческих» карибских офшорных зон.
Именно такие «защищенные» налоговые режимы вызывают наибольше раздражение
властей развитых стран с высокими налогами. Они считают подобную деятельность
малых государств вредительской, так как она ведет к размыванию их собственной на-
логовой базы ввиду «переманивания» налогоплательщиков, представляющих мобиль-
ные виды бизнеса (финансы, международная торговля и т.п.). Организация экономи-
ческого сотрудничества и развития (ОЭСР), представляющая прежде всего интересы
развитых государств, ведет планомерную борьбу с, по ее определению, «вредоносной
налоговой конкуренцией». Надо сказать, что офшорным зонам удалось в неравной
борьбе отстоять свое право не брать (!) налогов со своих компаний. Однако за это им
пришлось согласиться на требования ОЭСР об обмене налоговой информацией с раз-
витыми странами, что должно предотвратить использование офшорных компаний для
нелегального ухода от налогов.
Другие офшорные зоны, в основном связанные тесными экономическими узами с Ев-
ропой, предпочли изменить свое законодательство для приведения его в соответствие
с налоговыми принципами Европейского союза, который также очень отрицательно
относится к избирательным налоговым льготам. Такие европейские офшорные зоны
как Остров Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, планируют в недалеком будущем ликви-
дировать все «защищенные режимы». Однако вместо них будет введена единая для
всех компаний ставка корпоративного налога, равная нулю. Таким образом, эти юрис-
дикции перейдут в разряд истинно безналоговых. Вероятно, это не совсем то, чего
ожидали в ЕС, но формально никаких претензий по поводу «нечестных налоговых
льгот» уже возникнуть не может.
Некоторые популярные в прошлом офшорные зоны, такие как Кипр и Нидерландские
Антильские острова, ликвидировав свои «защищенные» офшорные режимы, взамен
ввели возможность регистрации нерезидентных безналоговых компаний (на Кипре - с
элементами территориального принципа налогообложения). В этом смысле можно
сказать, что их офшорные зоны закрылись, но не до конца.
Как это по-русски
Как же все-таки правильно написать слово «офшорный» по-русски? Если вам не уда-
лось найти слово найти в словаре, это еще не значит, что его можно писать как угод-
но. Дело в том, что существуют довольно жесткие правила, применяемые для написа-
ния иноязычных слов по-русски. Разумеется, эти правила в значительной степени ус-
ловны, но ведь и все нормы человеческой культуры - сплошные условности.
В настоящее время основным принципом написания иноязычных слов является фоне-
тический (транскрипция), согласно которому звуки иностранной речи изображаются
определенными буквами русского языка. Последовательное проведение этого прин-
ципа сталкивается с трудностями, так как не все звуки иностранных языков можно
адекватно изобразить средствами русского алфавита. Однако лучшего варианта, ви-
димо, не существует. В прошлом для написания иностранных собственных имен ши-
роко применялся графический принцип (транслитерация), то есть передача не произ-



© Roche & Duffay 2002-2003 Page 5
Offshore



ношения, а написания слова при помощи русских букв (Newton - Невтон). Однако это
очевидным образом ведет к еще более серьезным проблемам (иногда непреодолимым
- скажем, в случае китайского языка).
Что касается удвоенных английских согласных (а они соответствуют не «удвоенным»,
а обычным звукам), то при транскрипции их принято сохранять удвоенными в интер-
вокальном положении, то есть между гласными (Betty - Бетти) и на конце слова (Bess -
Бесс). В остальных случаях двойной английской согласной соответствует одиночная
русская. Поэтому при транскрибировании слова offshore остается только одна буква
«ф».
Кстати говоря, на самом деле слово «офшорный» вошло в русские словари, правда, в
узкоспециализированные, еще десятки лет назад (с одним «ф»). Дело в том, что это
слово - широко используемый термин нефтяной индустрии: офшорная скважина - это
скважина, находящаяся в море. В последние годы этот термин появился и в орфогра-
фических словарях общей лексики, теперь уже в новом значении, и, разумеется, тоже с
одним «ф» (см., напр., Русский орфографический словарь/ Российская академия наук.
Ин-т рус. яз. им. В. В. Виноградова. - М., 1999).
Но вернемся к значению этого теперь уже русского слова. В российские законода-
тельные акты выражение «офшорная компания» пока не вошло, так что точным юри-
дическим термином оно не является. Однако некоторые государственные органы уже
поспешили внести свою лепту в установление значения данной лексемы.
Так, согласно Письму Министерства по налогам и сборам РФ от 27 марта 2002 г.
N ФС-6-26/360, «оффшорными зонами» (через два «ф») следует считать территории,
вошедшие в список, прилагаемый к этому Письму. Он содержит всего 25 юрисдикций,
причем некоторых из них нет в списке ЦБР (о котором ниже). В английском написа-
нии наименований юрисдикций специалисты МНС допустили ряд довольно грубых
ошибок: так, Остров Мэн по-английски называется Isle of Man, а вовсе не Island of
Man, как в Письме. Письмо предписывает налоговым органам при проведении прове-
рок российских резидентов «обращать особое внимание» на место регистрации их
иностранных контрагентов.
А вот согласно Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У, офшорными
зонами» (через одну «ф») называются «государства и территории, предоставляющие
льготный налоговый режим и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставле-
ние информации при проведении финансовых операций». Перечень, устанавливаемый
Указанием, весьма широк и охватывает даже некоторые штаты США (Делавэр, Вайо-
минг). Все офшорные зоны делятся на три группы, по степени их «респектабельно-
сти». ЦБР не устанавливает ограничений на операции с офшорными компаниями для
«обычных» резидентов, но, в рамках своих полномочий, вводит особый режим уста-
новления корреспондентских отношений между российскими и офшорными банками ,
а также при ведении российскими банками определенных операций с прочими рези-
дентами офшорных зон (Указание N 1318-У).
Таким образом, в своей борьбе с офшорными компаниями российские власти следуют
примеру многих европейских государств, то есть составляют «черные списки» юрис-
дикций, по определению считающихся офшорными, с последующей дискриминацией
- в той или иной форме - компаний из данных юрисдикций. Заметим, что о полном
запрете операций с такими компаниями речи не идет.
В противоположность изложенному принципу, законодатели США в знаменитом
«Патриотическом акте» (антитеррористический закон от 2001 г.) предпочли опреде-
лить понятие «офшорный банк» конструктивно, то есть без привязки к какому-либо
списку. Офшорной банковской лицензией, согласно этому акту, называется лицензия
на деятельность только вне страны регистрации банка. При открытии корсчетов таким
офшорным банкам закон предписывает американским финансовым институтам осо-



© Roche & Duffay 2002-2003 Page 6
Offshore



бые меры предосторожности и сбор дополнительной информации. Впрочем, практи-
куются в США и «черные списки» юрисдикций, но при этом речь идет не о сущест-
вующих там льготных налоговых режимах, а о «подозрительности» юрисдикции в
плане «отмывания денег». Эти списки основываются на аналогичном списке ФАТФ
(межправительственная Специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания
капиталов). Однако список ФАТФ включает отнюдь не только офшорные зоны: до
недавнего времени в нем присутствовала и Россия, а Украина и сейчас там остается.
При операциях с резидентами «подозрительных» в смысле отмывания юрисдикций
американским банкам также предписывается особая осторожность, а в особо тяжелых
случаях - и полный запрет установления корсчетов.
Выводы
Офшорная компания, понимаемая как компания со льготным налогообложением,
предназначенная для ведения международной коммерции, - важнейший инструмент
международного налогового планирования. Несмотря на определенные ограничения,
существующие на операции с офшорными компаниями, в России, как и в большинст-
ве других стран, ни владение офшорными компаниями, ни операции с офшорными
компаниями законом не запрещены. Существуют и активно используются стопро-
центно законные схемы с участием офшорных компаний. В частности, в офшорных
зонах часто создаются холдинговые структуры для владения российскими предпри-
ятиями или компании для владения интеллектуальной собственностью (торговыми
марками и т.п.). Для разработки эффективных и юридически корректных схем налого-
вого планирования рекомендуется обращаться к специалистам.




Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (095) 790-2660; 924-1300
2002-2003 г.
http://www.roche-duffay.ru




© Roche & Duffay 2002-2003 Page 7



ОГЛАВЛЕНИЕ

Copyright © Design by: Sunlight webdesign