LINEBURG


<< Пред. стр.

страница 9
(всего 83)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

70 — Расчеты с персоналом по оплате Работники предприятия
труда
71 — Расчеты с подотчетными лицами Документы основания (авансовые
выдачи)
Работники предприятия (подотчетные
лица)
73 — Расчеты с персоналом по прочим Работники предприятия
операциям
75 — Расчеты с учредителями Работники предприятия (учредители)
Предприятия (учредители)
77
Общероссийские классификаторы


Справочники
Синтетические счета
Работник предприятия
76 — Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами Предприятия (дебиторы и кредиторы)
Организации-страховщики
Договоры страхования
Виды претензий
Подразделения
79 — Внутрихозяйственные расчеты
Договоры доверительного управления
имуществом
Договор простого товарищества
80 — Уставный капитал
Участники договора
Источники образования
83 — Добавочный капитал
Направления использования
Направление использования прибыли
84 — Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) Виды отчислений (взносов, платежей)
Назначения целевых средств
86 — Целевое финансирование
Источники поступления
Номенклатура продукции (работы,
90 — Продажи
услуги)
Товары
Регионы продаж
Виды прочих доходов
91 — Прочие доходы и расходы
Виды прочих расходов
Виды резервов
96 — Резервы предстоящих платежей
Виды расходов
97 — Расходы будущих периодов
Виды доходов
98 — Доходы будущих периодов
Безвозмездное поступление ценностей
Забалансовые счета
001 — Арендованные основные средства Арендодатели
Основные средства
Предприятия
002 — Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение Материальные ценности
Места хранения
003 — Материалы, принятые в переработку Заказчики
Материальные ценности
Места хранения
Товар
004 — Товары, принятые на комиссию
Комитенты (физические и юридические
лица)
Продолжение &
78 Глава 2. Общая характеристика компьютерных систем бухгалтерского учета

Таблица 2.3."Продолжение

Справочники
Синтетические счета
005 — Оборудование, принятое для монтажа Основные средства
006 — Бланки строгой отчетности Виды бланков строгой отчетности
Места хранения
Должники (физические и юридические
007 — Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов лица)
Списанные долги
Виды обеспечения
008 — Обеспечения обязательств
и платежей полученные
Виды обеспечения
009 — Обеспечения обязательств
и платежей выданные
Объекты жилищного фонда
010 — Износ основных средств
Объекты внешнего благоустройства
Арендаторы
011 — Основные средства, сданные
в аренду Основные средства

Локальные классификаторы можно создавать как подмножество кодов россий­
ских классификаторов либо разрабатывать новые. Классификаторы использу­
ются как справочники, наряду с реквизитами «код» и «наименование» они со­
держат дополнительные реквизиты (цена, единица измерения, код балансового
счета и т. п.).
Справочники в машинном представлении имеют типовую структуру, изображен­
ную на рис. 2.2.

Код Признак 1 Признак 2 Признак п. .
Наименование



Рис. 2.2. Типовая структура данных машинного справочника

Код — имя ключевого поля, Наименование, Признак1, Признак2 и т. д. — имена
свойств объектов справочной информации.
Программные средства работы со справочниками должны обеспечить:
1. Изменение структуры справочника, состава и формата полей.
2. Контроль заполнения элементов справочников (полнота ввода данных, пра­
вильность значений отдельных реквизитов справочников).
3. Поиск элемента справочника.
4. Редактирование справочника, в том числе:
О корректировка кода элемента справочника;
О корректировка справочных реквизитов,
О групповая корректировка элементов справочника;
О добавление/удаление элементов справочника.
79
Учетные регистры


5. Использование справочника для заполнения вводимых данных.
6. Печать справочника (сплошная и выборочная).
7. Пакетную загрузку/выгрузку справочников в файл.


Учетные регистры
Для регистрации и группировки учетных данных первичных документов слу­
жат регистры бухгалтерского учета. В неавтоматизированном варианте бухгал­
терского учета учетные регистры представляют собой бумажные бланки опреде­
ленной формы и структуры данных. Регистры делятся на следующие виды:
• Хронологические регистры учета — регистрация учетных данных в хроноло­
гическом порядке.
Q Систематические регистры учета — учетные данные группируются по опре­
деленному признаку.
Для малых предприятий, занятых в материальной сфере производства, рекомен­
дуется применять регистры журнально-ордернои формы счетоводства, а занятым
торговлей и иной посреднической деятельностью — регистры из упрощенной
формы бухгалтерского учета, то есть ведомости учета, перечисленные далее.
• Основные средства, начисленных амортизационных отчислений — форма В-1.
• Производственные запасы и товары, а также НДС, уплаченные по ценно­
стям — форма В-2.
• Затраты на производство — форма В-3.
• Денежные средства и фонды — форма В-4.
• Расчеты и прочие операции — форма В-5.
• Реализации — форма В-б (оплата).
• Расчеты и прочие операции — форма В-6 (отгрузка).
Q Расчеты с поставщиками — форма В-7.
Q Оплата труда — форма В˜8.
• Шахматная форма В-9.
Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из
бухгалтерских счетов. Сумма по операции записывается одновременно в двух
ведомостях: по дебету и кредиту счета с указанием номера корреспондирующего
счета. Остатки средств в ведомостях сверяются с данными первичных докумен­
тов. Обобщение месячных итогов производится в шахматной ведомости по фор­
ме В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость, являющаяся
основанием для составления бухгалтерского баланса.

Регистр «Журнал Главная»
Применяется на небольших по объему учетной работы предприятиях, с упро­
щенным планом счетов. Регистр «Журнал Главная» одновременно является
80 Глава 2. Общая характеристика компьютерных систем бухгалтерского учета


систематическим и хронологическим, отражает учет по синтетическим счетам.
На начало отчетного периода вводятся сальдо по счетам рабочего плана счетов.
Каждый день в журнал вносятся обороты по дебету и кредиту корреспондирую­
щих счетов с указанием документа-основания хозяйственной операции, состав­
ляется отчет по кассе («Кассовая книга»).

Журнал Главная Счет1 Счет 2
№ Дата № документа Содержание Дебет Кредит Дебет Кредит
п/п операции
Сальдо
начальное
Обороты
Сальдо
конечное

Рис. 2.3. Форма учетного регистра «Журнал Главная»

Аналитический учет ведется во вспомогательных книгах, открываемых для раз­
личных синтетических счетов или на карточках, ведомостях, создаваемых на ос­
нове следующих первичных документов:
• Ведомости учета зарплаты.
• Ведомости использования материалов.
• Ведомости основных средств (ОС).
• Ведомости операций по кассе и расчетному счету и т. п.
В конце учетного периода выводятся обороты по аналитическим счетам, по ка-;
ждому синтетическому счету вычисляются обороты по дебету и кредиту, выво­
дится конечное сальдо счета, которое сверяется с сальдо по аналитическим
счетам. На основании полученных итогов составляется заключительный бухгал­
терский баланс за период.

Регистр «Книга хозяйственных операций»
В отличие от регистра «Журнал Главная», в книге (журнале) хозяйственных
операций каждая хозяйственная операция вводится в хронологическом порядке
(рис. 2.4). Операция отражается на бухгалтерских счетах путем ввода коррес­
понденции по счетам.

№ Дата операции Содержание Сумма Счет Счет Документ-
п/п операции дебет кредит основание



Рис. 2.4. Форма учетного регистра «Книга хозяйственных операций»

Операции в книге регистрируются на основании первичных документов. Ре­
гистр ведется длительное время (несколько учетных периодов — месяцев или
лет), позволяет выполнять выборки по дебету/кредиту заданного счета, выво-
81
Учетные регистры


дить общую сумму всех проводок за определенный период времени. Отдельно
на основании документов формируются ведомости аналитического учета («Кас­
совая книга», «Ведомость заработной платы»).
Этот тип регистра используется для развитых планов счетов, адаптирован к
компьютерному варианту учета, но достаточно трудоемок для ручного учета.

Регистр «Журнал ордер/ведомость по счету»
Этот регистр наиболее распространен. Данные из первичных документов отра­
жаются в определенных журналах ордерах (ЖО) и накопительных ведомостях.
Все журналы составлены по кредитовому принципу, а ведомости — по дебетово­
му. Эти систематические регистры ведутся в течение одного месяца, после чего
подсчитываются итоги оборотов в разрезе корреспондирующих счетов.

ЖО С кредита счета XX в дебет счетов Итого по кредиту
Дата Счет № Счет № Счет№




Итого
обороты

Рис. 2.5. Форма учетного регистра «Журнал Ордер»

Сводный учетный регистр «Главная книга» формируется на основе оборотов по
счетам за месяц в журналах ордерах и ведомостях: кредитовые обороты счета
переносятся одной итоговой суммой за месяц, дебетовые обороты собираются
из различных журналов-ордеров и учитываются развернуто. Обороты по дебету
каждого счета суммируются, выводится сальдо счета на конец месяца.

Счет № Сальдо
Месяц С кредита Итого Оборот Дебет Кредит
С кредита
по дебету по
счета счета
счета кредиту
(ЖГО№) (ЖГО№)
Январь
Февраль
Март
ит д

Рис. 2.6. Форма учетного регистра «Главная книга» (ЖО)

В компьютерном варианте учета данные регистры формируются как отчеты по
базе данных бухгалтерских проводок.

Мемориально-ордерная форма
Хронологические и систематические записи бухгалтерских учетных данных ве­
дутся раздельно. Бухгалтерская проводка оформляется составлением мемори-
82 Глава 2 Общая характеристика компьютерных систем бухгалтерского учета


ального ордера (МО) на каждую операцию или группу однотипных операций.
По синтетическому счету открывается аналитический учет на карточках, а в
МО указывается номер карточки для соответствующего счета проводки по опе­
рации. Документы-основания для составления проводки в МО прилагаются к
ордеру, в котором указывается их количество, а сами МО регистрируются в спе­
циальном журнале с указанием номера МО, даты составления и суммы по опе­
рациям ордера. После этого МО регистрируются в «Главной книге». Для каждо­
го синтетического счета выделяется отдельный лист, каждый МО отражается в
Главной книге дважды — по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.

Счет
№ С «редитг счета N2 Итого Дета N8 С «редита счета XXX 1 дебет Итого
Д»Г1
по дебету МО счете»
МО 1 дебет счето» по кредиту
Счет Счет Счет Счет Счет Счет


ИТОГО


Рис. 2.7. Форма учетного регистра «Главной книги» (МО)

На основании итоговых данных «Главной книги» составляют оборотные ведо­
мости по простой или шахматной форме.

Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость служит для обобщения отраженной на счетах
учетной информации, проверки правильности записей бухгалтерских проводок
и составления баланса. Оборотно-сальдовые ведомости могут составляться по
синтетическим и аналитическим счетам, применяться в сочетании с другими
учетными регистрами.
Для каждого счета за учетный период указывается начальное сальдо, обороты
по дебету и кредиту, вычисляется конечное сальдо. На основании оборотно-
сальдовой ведомости строится бухгалтерский баланс.
Этот регистр представлен .практически во всех компьютерных системах бухгал­
терского учета, формируется как отчет по базе данных бухгалтерских проводок
(рис. 2.8).

Месяц 20 г Сальдо начальное Оборот за месяц Сальдо конечное

Дебет
Название Кредит Дебет Кредит Дебет
Счет Кредит




Рис. 2.8. Форма учетного регистра «Оборотно-сальдовая ведомость»


Компьютерный вариант учетных регистров
Компьютерный учет должен соответствовать единой методологической основе
бухгалтерского учета, обеспечивать:
83
Учетные регистры


• Ведение бухгалтерского учета на основе принципов двойной записи.
• Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета.
• Сплошное отражение автоматизированным способом хозяйственных опера­
ций на основании первичных учетных документов.
• Сокращение трудозатрат на ведение учета.
• Контроль достоверности вводимых данных, целостности учетной инфор­
мации.
• Формирование произвольных сводов, бухгалтерских отчетов автоматизиро­
ванным способом.
В компьютерном варианте бухгалтерского учета может создаваться несколько
взаимосвязанных учетных регистров:
• Бухгалтерских проводок.
Q Хозяйственных операций.
• Первичных учетных документов.
Каждый такой регистр является базой данных (таблицей реляционной базы дан­
ных) определенной логической структуры.
Минимальный состав реквизитов регистра бухгалтерских проводок соответст­
вует структуре данных регистра «Книга хозяйственных операций», но имеет
расширение для связи со счетами аналитического учета и регистрами хозяйст­
венных операций и документов-оснований:
• Дата (время) проводки.
• Код (идентификатор) документа (документо-строки) для проводки.
• Код (идентификатор) хозяйственной операции.
• Синтетический счет дебета.
Q Синтетический счет кредита.
• Аналитические счета для дебетовой части проводки.
Q Аналитические счета для кредитовой части проводки.
• Сумма проводки.
Для соблюдения жесткого хронологического порядка используется регистрация
не только даты, но времени отражения в учете бухгалтерской проводки, по­
скольку это более точно отражает порядок их следования. В различных КСБУ
может использоваться и более развитая структура данных учетного регистра
бухгалтерских проводок. В частности, для аналитических счетов возможно от­
ражение количественно-суммового учета (материальные ценности, ОС).
Регистр хозяйственных операций используется для автоматизации ввода пер­
вичных учетных данных, когда с хозяйственной операцией связан набор бух­
галтерских проводок определенной корреспонденции счетов. При регистрации
операции автоматически формируются бухгалтерские проводки, сумма провод­
ки рассчитывается автоматически на основании суммы операции. Минималь­
ный набор реквизитов учетного регистра хозяйственных операций:
84 Глава 2. Общая характеристика компьютерных систем бухгалтерского учета


• Дата (время) операции.
• Код вида операции.
• Код (идентификатор) хозяйственной операции.
• Код (идентификатор) документа операции.
• Сумма операции.
• Содержание операции.
Хозяйственные операции можно типизировать, заранее подготовить шаблоны
бухгалтерских проводок по видам операций. Для каждой операции, основанной
на типовой операции, автоматически формируются в учетном регистре бухгал­
терских проводок проводки, устанавливается связь по коду (номеру) хозяйст­
венной операции с записью операции в учетном регистре операций.
Для первичных документов может быть создан отдельный учетный регистр бух­
галтерских документов, содержащий минимальный набор реквизитов:
• Код вида типового документа.
• Номер документа.
• Дата (время) регистрации документа.
• Сумма по документу.
Если документ связан с формированием бухгалтерских проводок, одновременно
с вводом сведений по документу создается набор проводок в регистре бухгал­
терских проводок. Эти проводки имеют ссылку на код (идентификатор) доку­
мента. Суммы проводок рассчитываются автоматически на основании суммы
документа. Возможна также связь документа с типовой хозяйственной операци­
ей, которая, в свою очередь, формирует набор бухгалтерских проводок.
Связь учетных регистров (рис. 2.9) предназначена для автоматизации формиро­
вания бухгалтерских проводок при вводе сведений об операции или документе.
Эта связь дает возможность многократно редактировать операцию или доку­
мент и корректно изменять связанные с ними бухгалтерские проводки.

<< Пред. стр.

страница 9
(всего 83)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Copyright © Design by: Sunlight webdesign