LINEBURG


<< Пред. стр.

страница 4
(всего 6)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

(6) Установленное в отношении налогового решения распространяется и на административные акты, изданные для применения налоговой льготы или освобождения от налога, если законом не предусмотрено иное.

Статья 96. Решение об ответственности
(1) Для востребования задолженности по налогам с третьего лица, которое по закону отвечает за выполнение обязанностей налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, управляющий налогами выносит решение об ответственности.

(2) В отношении решения об ответственности действует установленное частями 2 - 5 статьи 95 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье.

(3) В решении об ответственности указываются основание применения ответственности и методика расчета суммы налога, а также назначается срок для оплаты суммы налога и выполнения побочных обязательств, который должен быть не менее 30 дней со дня вручения решения. Если сумма налога назначена налоговым решением, которое не доставлено и не вручено получателю решения об ответственности, к решению об ответственности прилагается копия налогового решения, а методика расчета суммы налога в решении об ответственности не указывается.

(4) В решении об ответственности может быть вынесено предупреждение об инициировании принудительного исполнения в случае невыполнения обязательства. Копия решения об ответственности высылается налоговому субъекту, к уплате налога которого обязывается третье лицо.

(5) Если законом не установлено иное, может быть вынесено решение об ответственности, обязывающее к уплате суммы налога, до истечения срока давности (статья 98) назначения суммы налога. В отношении лиц, указанных в статьях 38 - 40 настоящего Закона, решение об ответственности можно выносить только после того, как в отношении налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, начато востребование способом, указанным в пункте 6 части 1 статьи 130 настоящего Закона, и в результате этого не удалось в течение 3 месяцев востребовать задолженность или если объявлено банкротство налогоплательщика или лица, удерживающего налоги.

(6) Решение об ответственности не принимается, если:
1) задолженность по налогам не возникла;
2) истек срок востребования задолженности по налогам;
3) задолженность по налогам погашена.

Статья 97. Округление сумм
Подлежащая уплате сумма налога, а также сумма требования о возврате или сумма, вытекающая из побочного обязательства, округляются до полных крон, если в законе о налогах или таможенных правилах не предусмотрено иное. Сумма менее 50 сентов не учитывается, а сумма не мене 50 сентов округляется до полной кроны. (Закон от 13.04.2004)

Статья 98. Срок давности назначения суммы налога
(1) Срок давности назначения суммы налога составляет 3 года. В случае преднамеренной неуплаты или неудержания суммы налога срок давности назначения суммы налога составляет 6 лет. Срок давности исчисляется со срока представления той налоговой декларации, которая не представлена или на основании данных которой сумма налога рассчитана неверно.

(2) При налоговой обязанности, в связи с которой законом не установлено обязательство представления налоговой декларации, срок давности назначения суммы налога равен одному году. Если сумма налога не была назначена или была назначено неверно вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных законом на налоговый субъект обязательств, срок давности назначения суммы налога составляет 4 года. Срок давности исчисляется с 1 января года, следующего за годом возникновения налогового обязательства.

(3) В законе о налогах могут быть предусмотрены меньшие сроки давности, чем сроки давности, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи.

(4) По истечении срока давности по этому делу не могут приниматься налоговые решения и изменяться или признаваться недействительными ранее принятые налоговые решения. Налоговое решение вынесено в течение срока давности, если его передача лицу, оказывающему почтовые услуги, осуществлена до истечения срока давности. (Закон от 15.02.2007)

Статья 99. Приостановка срока давности
(1) Срок давности назначения суммы налога приостанавливается:
1) если за последние 6 месяцев срока вследствие форс-мажорных обстоятельств не удалось назначить сумму налога, - до отпадения препятствующих этому обстоятельств;
2) на время оспаривания налогового решения и вплоть до вступления в силу окончательного решения по этому делу;
3) со дня начала ревизии и до даты вручения на руки налогового решения по результатам ревизии или до вручения на руки соответствующего письменного извещения в случае, если по итогам ревизии не было выявлено обстоятельств, вызывающих необходимость изменения налогового решения; (Закон от 15.02.2007. Вступает в силу 01.07.2007)
4) со дня составления протокола о нарушении до дня вступления в силу решения по данному делу или окончания производства по нему;
5) со дня начала уголовного производства до вступления в силу судебного решения или дня прекращения уголовного производства;
6) на один год со дня подачи непредставленной налоговой декларации или исправления представленной налоговой декларации, если субъект налога менее чем за один год до истечения срока давности назначения суммы налога представляет налоговую декларацию или вносит в нее исправления. (Закон от 04.12.2008)

(2) Если налоговый субъект попросил об отсрочке начала ревизии, истечение срока давности приостанавливается со дня, в который ревизия началась бы по первоначальному распоряжению о проведении ревизии. В случае, указанном в пункте 3 части 1 настоящей статьи, истечение срока давности завершается не позднее 31 декабря года проведения заключительной беседы по ревизии или последних действий ревизии, если в том же году истекает или истёк срок, указанный в статье 98 настоящего Закона.

Статья 100. Неназначение и невзыскание суммы налога
(1) Налог не назначается и налоговое решение не выносится, если сумма налога составляет менее 50 крон и если в законе о налогах или таможенных правилах не устанавливается иное. (Закон от 13.04.2004)

(2) Управляющий налогами имеет право не назначать или не взыскивать сумму налога, если он установил, что расходы, связанные с назначением и взысканием, превышают сумму налога или взыскание безнадежно вследствие неплатежеспособности налогового субъекта и управляющий налогами не считает целесообразным представление заявления о банкротстве.


Раздел 4.
Изменение и признание недействительным налогового решения

Статья 101 Изменение и признание недействительным налогового решения
(1) Налоговое решение может изменено или признано недействительным:
1) с согласия либо по ходатайству налогового субъекта; или
2) если налоговое решение вынесено некомпетентным по данному делу административным органом, или (Закон от 12.10.2005)
3) если вынесение налогового решения достигнуто путем обмана или угроз либо с использованием других незаконных методов, или
4) для исправления содержащихся в административном акте явных орфографических ошибок либо ошибок в расчете, или
5) в иных установленных законом случаях, за исключением случаев, установленных разделом 4 главы 4 Закона об административном производстве.

(2) В случае, указанном в пункте 1 части 1 настоящей статьи, налоговое решение можно изменить или признать недействительным в целях уменьшения налогового обязательства только в том случае, если ходатайство об изменении или признании недействительным налогового решения представлено в течение срока, предусмотренного для оспаривания налогового решения, или если истекший срок восстановлен.

(3) Установленное частью 1 настоящей статьи применяется и в отношении административного акта, которым выносится отказ от вынесения, изменения или признания недействительным налогового решения.

(4) При нарушении требований делопроизводства или формальных требований, которые не могли повлиять на содержание налогового решения, применяется установленное статьёй 58 Закона об административном производстве.

Статья 102. Изменение и признание недействительным налогового решения вследствие выявления нового обстоятельства и доказательства
(1) Налоговое решение изменяется или признается недействительным вследствие выявления нового обстоятельства или доказательства:
1) для увеличения налогового обязательства, или
2) для уменьшения налогового обязательства, если последующее выявление обстоятельства или доказательства не было вызвано волей или халатностью налогового субъекта.

(2) Если выявлению нового обстоятельства или доказательства, вызывающего вынесение или изменение налогового решения в целях увеличения налогового обязательства сопутствует одновременно и выявление обстоятельств, уменьшающих налоговое обязательство, последние учитываются при налогообложении.

(3) Налоговое решение, вынесенное или измененное по результатам ревизии, об изменении или признании недействительным которого в ходе спорного производства или административного судебного производства ходатайствовать уже невозможно, может быть изменено или признано недействительным вследствие выявления нового обстоятельства или доказательства только в случае, если это обстоятельство или доказательство установлены в связи с:
1) установленными статьями 152-154 настоящего Закона проступками, которые совершены умышленно и в отношении которых вступил в силу судебный акт; (Закон от 22.10.2003)
2) преступлением, по которому начат уголовный процесс. (Закон от 22.10.2003)

(4) При решении вопроса об изменении или признании недействительным налогового решения на основании, установленном пунктом 1 части 3 настоящей статьи, управляющий налогами должен принимать в учет является ли более существенным публичный интерес для определения и взыскания неоплаченной налоговой суммы, чем доверие лица к дальнейшему действию административного акта, а также следует учитывать тяжесть проступка и иные обстоятельства, в связи с которыми доказательство или обстоятельство не были выявлены в ходе ревизии, в том числе возможное нарушение принципа расследования управляющим налогами. (Закон от 22.10.2003)

Статья 103. Изменение или признание налогового решения недействительным по иным основаниям
(1) Налоговое решение изменяется или признается недействительным:
1) при изменении или признании недействительным предварительного административного акта, послужившего основанием для вынесения налогового решения, а также издания по этому делу нового предварительного административного акта, или
2) в случае события, имеющего обратную силу, или
3) во избежание двойного налогообложения вследствие взаимоисключающих налоговых решений, а также с учетом международного договора.

(2) Взаимоисключающие налоговые решения - это решения, которыми налоговому субъекту неоднократно назначается одна и та же сумма налога, налоговая льгота или освобождение от налога, одна и та же сумма налога повторно назначается нескольким лицам либо налоговое обязательство за один период налогообложения назначается сразу за несколько периодов налогообложения.

(3) Указанное в части 2 настоящей статьи налоговое решение можно изменять с целью уменьшения налогового обязательства или признавать недействительным, если одна и та же сумма налога назначена налоговому субъекту неоднократно. Если налоговая льгота или освобождение от налога начислены неоднократно, для увеличения налогового обязательства можно изменять или признавать недействительным налоговое решение, если неоднократность налоговой льготы или освобождение от налога вытекает из представленных налоговым субъектом ложных данных.

(4) В случае, установленном пунктом 2 части 1 настоящей статьи, исчисление срока давности назначения суммы налога начинается с 1 января года, следующего за наступлением события, если доказательства, связанные с налоговым обязательством, сохранились.

Статья 104. Применение положений настоящего раздела в отношении других административных актов
(1) Если законом не предусмотрено иное, установленное в настоящем разделе в отношении изменения и признания недействительным налогового решения распространяется и на случай, когда в результате признания недействительным налогового решения издается новый административный акт.

(2) По отношению к изменению и признанию недействительным решения об ответственности применяется установленное статьями 101 - 103 настоящего Закона. Решение об ответственности признается недействительным или изменяется также в случае, если обязательство ответственного за уплату налоговой задолженности лица налогоплательщика или лица, удерживающего налоги, изменяется в сторону увеличения или уменьшения в результате вынесения, изменения или признания налогового решения недействительным.


Глава 9.
ВЫПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Раздел 1.
Уплата и возврат

Статья 105. Уплата и зачет
(1) Субъект налога обязан перечислить сумму налога и суммы, вытекающие из побочных налоговых обязательств (статья 31), на предназначенный для этого банковский счет. В случаях, предусмотренных законами о налогах или таможенными правилами, налог уплачивается управляющему налогами наличными или путем покупки налоговых знаков к сроку, установленному законами о налогах или таможенными правилами, а в предусмотренных законом случаях – к назначенному управляющим налогами сроку. Положения настоящей части не применяются, если субъект налога представляет налоговую декларацию (статья 85) в течение установленного срока, и зачет его денежных обязательств может быть произведен в счет требования о возврате (статья 33). (Закон от 04.12.2008)

(2) Субъект налога вправе для обеспечения своевременного исполнения будущих денежных обязательств производить управляющему налогами предоплату до наступления срока исполнения денежных обязательств или иным образом оставлять возникшее требование о возврате (статья 33) в счет покрытия будущих денежных обязательств. (Закон от 04.12.2008)

(3) Управляющий налогами производит в установленный законами о налогах или таможенными правилами срок исполнения денежного обязательства, а в предусмотренных законом случаях – в назначенный управляющим налогами срок, на основании налоговой декларации зачет денежных обязательств субъекта налога в счет его требования о возврате (статья 33). В срок исполнения денежного обязательства производится текущий зачет без подачи субъектом налога соответствующего ходатайства. (Закон от 04.12.2008)

(4) Зачет суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового извещения (статья 88) или определенной налоговым решением (статья 95), в счет требования субъекта налога о возврате производится по истечении 30 дней со дня доставки административного акта, если субъект налога не ходатайствовал о более ранней уплате. (Закон от 04.12.2008)

(5) В случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, днем уплаты считается день поступления суммы на банковский счет управляющего налогами или наличных денег в кассу управляющего налогами. В случае проводимого судебным исполнителем принудительного исполнения днем уплаты считается день уплаты суммы судебному исполнителю или поступления на его служебный банковский счет. (Закон от 04.12.2008)

(6) Исполнение или зачет денежных обязательств субъекта налога производится в порядке очередности их возникновения, за исключением случая, когда субъект налога ходатайствует до наступления срока об исключении из зачета исполнения обязательств, указанных в пунктах 14 – 16 настоящей части. При исполнении требований с одним и тем же сроком за основу принимается следующая последовательность:
1) платеж по обязательной накопительной пенсии;
2) платеж по страхованию от безработицы;
3) удержанный подоходный налог;
4) социальный налог;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) земельный налог;
7) таможенные сборы;
8) налог с азартных игр;
9) акцизы;
10) налог на тяжеловесные транспортные средства;
11) подоходный налог с постоянного места деятельности резидентов - юридических лиц и нерезидентов - юридических лиц;
12) налог с оборота;
13) местные налоги;
14) проценты;
15) штрафы;
16) иные обязательства.
(Закон от 04.12.2008)

(7) Очередность исполнения обязательств, предусмотренная частью 6 настоящей статьи, не учитывается, если из административного акта управляющего налогами (статьи 95 и 111) вытекает иной срок исполнения денежного обязательства. В этом случае при уплате принимается за основу срок, назначенный в административном акте управляющего налогами. (Закон от 04.12.2008)

(8) Обязанности, указанные в части 1 настоящей статьи, можно выполнять через третьих лиц, если иное не предусмотрено законами о налогах. Управляющий налогами обязан принять исполнение со стороны третьего лица (часть 8 статьи 106). (Закон от 04.12.2008)

(9) Порядок учета, исполнения и возврата требований и обязательств, управляемых управляющим государственными налогами, устанавливается постановлением министра финансов. (Закон от 04.12.2008)

Статья 106. Выполнение требования о возврате
(1) Ходатайство об исполнении требования о возврате (статья 33) должно быть представлено управляющему налогами в налоговой декларации или в ином документе, представленном в письменной форме или форме, позволяющей его письменное воспроизведение, с указанием сведений о банковском счете субъекта налога. (Закон от 04.12.2008)

(2) Сумма, на возврат которой лицо имеет право, возвращается в течение 30 дней со дня получения ходатайства, если законами о налогах не предусмотрен иной срок. Требование о возврате исполняется незамедлительно, если управляющий налогами ранее на основании части 1.1 статьи 33 настоящего Закона проверил правильность требования о возврате. В случае возврата суммы, превышающей 10 000 000 крон, принимается письменное решение, в котором указываются также произведенные действия по проверке обстоятельств переплаты, и имя проводившего проверку чиновника. Решение подписывается руководителем региональной структурной единицы Налогово-таможенного департамента. (Закон от 04.12.2008)

(2.1) Если управляющий налогами до наступления срока исполнения требования о возврате исчисляет размер процентов (статья 115), то до удовлетворения ходатайства об исполнении требования о возврате он производит зачет требования об уплате процентов в счет требования о возврате без предоставления срока для исполнения требования об уплате процентов. (Закон от 04.12.2008)

(3) Если ходатайство об исполнении требования о возврате подается до наступления срока уплаты налога, то излишне уплаченная сумма возвращается в течение 30 дней со дня срока уплаты налога, если управляющим налогами не принято решение о более раннем сроке исполнения требования о возврате. (Закон от 04.12.2008)

(4) В случае выполнения требования о возврате путем перечисления суммы на банковский счет субъекта налога в иностранном государстве, управляющий налогами имеет право вычесть расходы по перечислению из возвращаемой суммы.

(5) Переплаченная сумма возвращается из места поступления данного налога.

(6) Если размер требования о возврате не превышает 50 крон, оно выполняется только на основании специально представленного правомочным лицом письменного заявления. Если заявление не представляется, управляющий налогами оставляет требование о возврате для покрытия будущих налоговых обязательств или взаимозачетах с субъектом налога.

(7) В случае частичного удовлетворения ходатайства об исполнении требования о возврате лицу доставляется письменное мотивированное решение в течение срока, предусмотренного частью 2 настоящей статьи. (Закон от 04.12.2008)

(8) По ходатайству лица, управомоченного на подачу ходатайства об исполнении требования о возврате, управляющий налогами использует требование о возврате для исполнения денежных обязательств третьего лица (часть 8 статьи 105) в указанном в ходатайстве размере. (Закон от 04.12.2008)

(9) Срок давности подачи ходатайства об исполнении требования о возврате составляет семь лет со дня внесения в требование о возврате последнего изменения. (Закон от 04.12.2008)

Статья 107. Приостановка и продление исполнения требования о возврате
(1) Управляющий государственными налогами имеет право приостанавливать выполнение указанного в статье 106 требования о возврате в случае, если в деятельности налогового субъекта установлены признаки нарушения настоящего Закона или законов о налогах и в связи с нарушениями начато уголовное производство или производство по делу о нарушении.

(2) Выполнение требования о возврате приостанавливается до вступления в силу решения по производству по делу о проступке, вступления в силу судебного решения по уголовному делу или вынесения постановления о прекращении производства по уголовному делу. О приостановке выполнения требования о возврате выносится письменное мотивированное решение. (Закон от 22.10.2003)

(3) Если требование о возврате недостаточно доказано, управляющий налогами может письменным мотивированным решением продлить срок его исполнения, установив для представившего требование о возврате срок представления дополнительных доказательств. Если доказательства своевременно не представляются, управляющий налогами выносит решение о невозвращении переплаты. При вынесении решения он руководствуется положениями, установленными для налогового решения (статья 95).

(3.1) Управляющий налогами вправе приостановить исполнение требования о возврате, если субъект налога не представил к сроку исполнения требования о возврате налоговую декларацию (статья 85). Требование о возврате исполняется в течение 30 дней со дня представления декларации. (Закон от 04.12.2008)

(4) Если после выполнения требования о возврате выясняется, это было выполнено без наличия законных оснований, управляющий налогами принимает решение о затребовании суммы обратно. При вынесении решения он руководствуется положениями, установленными для налогового решения.

(5) При отсрочке или приостановлении выполнения требования о возврате в случаях, установленных настоящим Законом или законом о налоге, субъект налога имеет право на выполнение требования о возврате, если субъект налога предоставит достаточную гарантию. Предоставление и акцепт гарантии осуществляются в соответствии со статьями 120 –127 настоящего Закона. (Закон от 07.12.2005)


Раздел 2.
Взаимозачет

Статья 108. Взаимозачет по ходатайству субъекта налога
Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)

Статья 109. Взаимозачет со стороны управляющего налогами
Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)

Статья 110. Предпосылки для взаимозачета
Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)



Глава 10.
РАССРОЧКА УПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ, СПИСАНИЕ И ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ

Статья 111. Рассрочка уплаты задолженности по налогу
(1) Управляющий налогами имеет право по ходатайству испытывающего затруднения с платежеспособностью субъекта налога рассрочить уплату им задолженности по налогу. Рассрочка уплаты задолженности по налогу не освобождает субъекта налога от выполнения текущих налоговых обязательств.

(2) Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)

(3) Налоговый субъект для предоставления рассрочки уплаты задолженности по налогу представляет обоснованное ходатайство и график погашения задолженности по налогу.

(4) Представляющий в банкротном производстве государство, волость или город чиновник управляющего налогами может при достижении компромисса голосовать за продление срока уплаты задолженностей по налогам, если принято решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу, которое вступает в силу в день утверждения компромисса судом.

(5) Если рассрочка уплаты задолженности по налоговым платежам является государственной помощью в значении Закона о конкуренции, управляющий налогами руководствуется установленным в статье 34.1 Закона о конкуренции. (Закон от 11.12.2008)

(6) Министр финансов устанавливает своим постановлением порядок рассрочки уплаты задолженности по государственным налогам.

Статья 112. Принятие решения о рассрочке уплаты задолженности по налогу
(1) Управляющий налогами принимает решение об удовлетворении или отклонении ходатайства о рассрочке уплаты задолженности по налогу в течение 20 дней с момента его получения. При вынесении решения управляющий налогами имеет право изменить представленный налоговым субъектом график погашения задолженности по налогу. Отклонение или частичное удовлетворение ходатайства подлежит мотивировке.

(2) При вынесении решения об удовлетворении ходатайства управляющий налогами учитывает имущественное положение, экономические показатели налогового субъекта, выполнение им ранее вытекающих из налогового законодательства обязательств, целесообразность рассрочки задолженности по налогу и надежность представленной гарантии в случае предъявления требования о гарантии, а также обстоятельства, указанные в части 4 настоящей статьи. Управляющий налогами имеет право потребовать представления документов, необходимых для установления этих обстоятельств. В таком случае управляющий налогами выносит решение по ходатайству в течение 10 дней с момента представления документов.

(3) Управляющий налогами имеет право при рассрочке уплаты задолженности по налогу требовать предоставления гарантии. Гарантия не требуется от налогового субъекта - банкрота, чья задолженность по налогу рассрочивается в целях достижения компромисса в ходе банкротного производства. Требование гарантии оформляется письменно, за исключением случая, когда обязанность представления гарантии вытекает из закона. В случае требования гарантии решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу принимается в течение пяти рабочих дней со дня представления гарантии.

(4) Управляющий налогами может оставить ходатайство о рассрочке уплаты задолженности по налогу без удовлетворения, если:
1) ходатайство не имеет обоснования либо оно недостаточно, или
2) налоговому субъекту отдано распоряжение уплатить задолженность по налогу в течение 48 часов со дня получения распоряжения (статья 129), или
3) налоговый субъект не ведет учет в установленном законом порядке, не представляет налоговых деклараций либо не сохраняет документы, или
4) налоговый субъект не представляет необходимую гарантию или управляющий налогами не считает представленную гарантию достаточной либо достоверной, или
5) управляющий налогами, взвесив компромиссные предложения должника в ходе банкротного производства, приходит к выводу, что имущественное состояние должника не обеспечит выполнения обязательств, принятых даже в результате компромисса, или
6) имеются иные обстоятельства или причины, по которым управляющий налогами не считает рассрочку уплаты задолженности по налогу целесообразной.

Статья 113. Признание недействительным решения о рассрочке уплаты задолженности по налогу
(1) Если налоговый субъект не соблюдает график погашения задолженности по налогу, не производит в течение периода рассрочки своевременно текущие налоговые платежи, не выполняет установленное Законом о вещном праве (RT I 1993, 39, 590; 1999, 44, 509; 2001, 34, 185; 93, 565) обязательство держать для обеспечения задолженности по налогу обремененную залогом вещь или в случае уменьшения ценности гарантии не представляет акцептованный управляющим налогом замещающую гарантию, управляющий налогами вправе выборочно или в совокупности применить следующие меры:
1) признать решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу недействительным;
2) признать недействительным уменьшение процентной ставки (часть 2 статьи 117);
3) учитывать рассроченную сумму налога в процентной ставке, установленной частью 1 статьи 117 настоящего Закона с обратной силой.

(2) Управляющий налогами имеет право признать недействительным решение о рассрочке уплаты задолженности по налогу, вынесенное для достижения компромисса, если компромисс аннулируется на основании Закона о банкротстве (RT 1992, 31, 403; RT I 1997, 18, 302; 1998, 2, 46; 36/37, 552; 1999, 10, 155; 2000, 13, 93; 54, 353; 2001, 56, 336; 82, 488; 93, 565).

Статья 114. Списание и погашение задолженности по налогу
(1) Управляющий государственными налогами списывает:
1) налоговую задолженность юридического лица в случае завершения его банкротного или ликвидационного производства или без ликвидационного производства в порядке принудительного прекращения, если нет ответственного за выполнение налогового обязательства третьего лица или с этого лица невозможно востребовать задолженность по налогу;
2) налоговую задолженность физического лица в случае его смерти или признания умершим, если нет наследственного имущества, на которое можно обратить востребование, или часть задолженности по налогу, которая превышает стоимость проинвентаризованного наследственного имущества, из которого в соответствии с установленным Законом о наследовании удовлетворены стоящие на предшествующих порядковых местах требования.

(2) Управляющий государственными налогами может списать задолженность по налогам для достижения компромисса в ходе банкротного производства. В случае согласия с компромиссным предложением управляющий налогами выносит решение о списании задолженности по налогу, которое вступает в силу в день утверждения компромисса.

(3) По обоснованному письменному ходатайству субъекта налога управляющий государственными налогами может погасить его задолженность по налоговым платежам, если взыскание задолженности безнадежно или было бы несправедливо вследствие не зависящих от субъекта налога обстоятельств, в том числе вследствие непреодолимой силы. Управляющий налогами вправе потребовать представления документов, необходимых для установления этих обстоятельств. В таком случае управляющий налогами имеет право вынести решение в течение 30 дней с момента представления этих документов. На погашение задолженности по налогу распространяется установленное частью 5 статьи 111 настоящего Закона. (Закон от 11.12.2008)

(4) Порядок списания и погашения задолженности по налогу устанавливает своим постановлением министр финансов.

Глава 11. ИНТРЕССЫ

Статья 115. Уплачиваемые налоговым субъектом интрессы
(1) Если налоговый субъект не уплатил налог к установленному законом сроку, он обязан начислить и уплатить с неуплаченной в срок суммы налога проценты (интрессы). Интрессы начисляются со дня, следующего за истечением срока, к которому налог по закону следовало уплатить, и до дня уплаты или взаимозачета включительно.

(2) Если налоговому субъекту по его ходатайству возвращена или в покрытие других обязательств перечислена большая сумма, чем подлежащая возврату или перечислению в соответствии с законом о налогах, налоговый субъект должен начислить и уплатить с необоснованно возращенной или взаимозачтенной суммы интрессы. Интрессы начисляются со дня возвращения суммы налоговому субъекту или произведения взаимозачета и до дня уплаты или взаимозачета переплаченной суммы включительно.

(3) Если субъект налога не уплатил проценты в соответствии с установленным в частях 1 и 2 настоящей статьи, управляющий налогами предъявляет требование об уплате процентов, в котором указывается количество просроченных дней, процентная ставка, подлежащая уплате сумма процентов и срок уплаты. Срок не может составлять менее 10 дней. К требованию по уплате процентов применяются положения, касающиеся налогового решения (статья 95). (Закон от 11.12.2008)

(4) Требование об уплате процентов может быть предъявлено в решении о налоге, решении об ответственности, решении об исполнении требования о возврате или в предупреждении одновременно с определением или взысканием суммы налога. Если задолженность по налогу взыскивается в принудительном порядке, проценты начисляет ведущий исполнительное производство управляющий налогами или судебный исполнитель. Для взыскания процентов, начисленных во время исполнительного производства, специальное требование по уплате процентов не предъявляется и к ним не применяется указанная в части 3 статьи 119 настоящего Закона минимальная ставка. (Закон от 04.12.2008)

(5) Установленное частью 1 настоящей статьи применяется также в случае, если налоговый субъект не уплатил к установленному законом сроку авансовые платежи.

(6) Проценты поступают государству. (Закон от 04.12.2008)

Статья 116. Проценты, выплачиваемые субъекту налога
(1) Если уплата субъектом налога большей суммы налога или взыскание с него налога либо зачет его требования о возврате на основании решения о налоге или решения об ответственности произведены в большем, чем предусмотрено законом о налоге, размере, то управляющий налогами обязан исчислить от излишне уплаченной суммы проценты в пользу субъекта налога. Проценты исчисляются со дня зачета или уплаты и до дня изменения или признания недействительным административного акта, на основе которого была произведена уплата. Если до изменения или признания недействительным административного акта, на основе которого была произведена уплата, субъект налога ходатайствовал о возврате излишне уплаченной суммы на свой банковский счет, то проценты исчисляются до дня возврата. (Закон от 04.12.2008)

(2) Если управляющим налогами не выполнено требование о возврате (статья 33) в установленный законом срок, он обязан начислить интрессы с невозвращенной в срок суммы. Интрессы начисляются со дня, когда переплаченная сумма должна была быть возвращена, и до дня ее возврата или взаимозачета включительно.

(3) Если управляющий налогами в соответствии с положениями части 3 статьи 107 настоящего Закона назначил налоговому субъекту срок представления дополнительных документов, интрессы в пользу налогового субъекта не начисляются со дня доставки и вручения соответствующего решения и до дня представления дополнительных документов.

(4) Налоговый субъект имеет право ходатайствовать о выплате указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи процентов в течение двух лет, считая:
1) со дня вступления в силу решения об изменении или признании недействительным налогового решения или решения об отказе от исполнения требования о возврате;
2) со дня вступления в силу оправдательного решения по делу о проступке или по уголовному делу, обусловившему приостановку исполнения требования о возврате, со дня вынесения постановления о прекращении производства по уголовному делу, а также решения о прекращении производства по делу о проступке. (Закон от 22.10.2003)

(5) Управляющий налогами обязан уплатить интрессы в течение 15 дней со дня получения указанного в части 4 настоящей статьи ходатайства. В случае отказа от уплаты процентов выносится мотивированное письменное решение.

(6) Если до изменения или признания недействительным административного акта, на основе которого была произведена уплата, субъект налога не ходатайствовал о возврате необоснованно уплаченной управляющему налогами суммы и исчисленных процентов на свой банковский счет, то возникшая переплата считается платежом в значении части 2 статьи 105 настоящего Закона. (Закон от 04.12.2008)

Статья 117. Процентная ставка
(1) Установленная статьями 115 и 116 настоящего Закона процентная ставка равна 0,06 процента в день.

(2) При рассрочке уплаты задолженности по налогу управляющий налогами имеет право снизить процентную ставку до 50% со дня принятия решения о рассрочке.

Статья 118. Истечение срока давности начисления процентов
(1) Срок давности по исчислению процентов составляет один год со дня полной уплаты суммы налога или со дня полной уплаты либо зачета необоснованно возвращенной лицу суммы. (Закон от 04.12.2008)

(2) Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)

(3) Требование об уплате процентов не предъявляется после истечения срока, указанного в части 1 настоящей статьи. (Закон от 04.12.2008)

Статья 119. Неначисление процентов
(1) Начисление процентов приостанавливается:
1) с невыполненного кредитным учреждением налогового обязательства на время моратория кредитного учреждения;
2) при объявлении банкротства налогового субъекта;
3) с не выполненного в срок налогового обязательства, выполнение которого производится в соответствии с утвержденным в ходе банкротного производства и действующим компромиссом;
4) с не выполненного в срок налогового обязательства, связанного с наследственным имуществом, с открытия наследства и до принятия наследственного имущества наследниками.

(2) Интрессы не начисляются с не уплаченной в срок суммы налога или её части, равной сумме, подлежащей на основании настоящего Закона, закона о налогах или таможенных правил выплате или возврату налоговому субъекту со стороны управляющего налогами. (Закон от 22.10.2003; от 13.04.2004)

(3) Если законом о налогах не установлено иное, требование по уплате интрессов не выставляется, если сумма процентов составляет менее 50 крон.

(4) Если управляющий налогами по не зависящим от налогового субъекта обстоятельствам выслал указанное в статье 88 настоящего Закона налоговое извещение или извещение о земельном налоге позднее 30-дневного срока до срока уплаты налога, при уплате указанной в налоговом извещении суммы позднее указанного срока интрессы не начисляются за такое же количество дней, на которое управляющим налогами было позднее отправлено налоговое извещение.

(5) С суммы, которая вследствие вводящей в заблуждение или неверной информации, предоставленной в письменной форме управляющим налогами, была задекларирована в меньшем размере или заявлена в ходатайстве о возврате в размере, превышающем предусмотренную законом сумму, проценты не начисляются, за исключением случая, если:
1) субъект налога при декларировании и уплате налога или выставлении требования о возврате знал, что информация является вводящей в заблуждение или ложной;
2) субъект налога обусловил выдачу ложной информации путем угроз, принуждения, представления управляющему налогом вводящих в заблуждение или ложных данных или иным незаконным путем.
(Закон от 11.12.2008)

(6) Управляющий налогами имеет право не начислять и не взыскивать интрессы на основаниях, установленных статьёй 100 настоящего Закона.

(7) Интресс не начисляется с суммы таможенной пошлины, которая подлежит уплате в связи с тем, что таможня экспортирующего государства или другое уполномоченное для этого учреждение экспортирующего государства признало задним числом недействительной или не соответствующей требованиям справку о льготном происхождении, а субъект налога не был осведомлен о выдаче удостоверяющей происхождение справки на ложных основаниях. (Закон от 20.04.2005)


Глава 12. ГАРАНТИЯ

Статья 120. Гарантия
(1) Управляющий налогами имеет право требовать предоставления гарантии:
1) в случае рассрочки уплаты задолженности по налогам (статья 111);
2) в случае отсрочки или приостановления исполнения требования о возврате (часть 5 статьи 107); (Закон от 07.12.2005)
2.1) в случае приостановления исполнения административного акта (статья 146); (Закон от 07.12.2005)
3) в иных предусмотренных законом случаях.

(1.1) Управляющий налогами вправе требовать обеспечения уплаты налогов, связанных с таможенной задолженностью, возникающей при хранении товара под надзором таможни и выпуске его в свободное обращение. Предоставление, освобождение и использование гарантии, а также исчисление размера гарантии осуществляется в порядке, установленном таможенными правилами. (Закон от 13.04.2004)

(2) Предоставление гарантии не требуется, если требование составляет менее 1000 крон.

(3) Предоставление гарантии не требуется от государственных, волостных и городских учреждений.

Статья 121. Размер гарантии
Управляющий налогами назначает размер предоставляемой гарантии. При определении размера гарантии управляющий налогами исходит из размера гарантируемого требования и возможных расходов на принудительное исполнение.

Статья 122. Виды гарантии
Если в законе о налогах не установлено иное, лицо, у которого возникла обязанность предоставления гарантии, может выбирать между следующими видами гарантии:
1) поручительство;
2) гарантийная сумма, перечисляемая в качестве депозита на банковский счет управляющего налогами;
3) регистровый залог или ипотека, установленные в пользу государства, волости или города.

Статья 123. Поручительство
(1) Поручителем может быть лицо, которое принимается управляющим налогами в качестве поручителя и обязуется по требованию управляющего налогами уплатить указанную в договоре о поручительстве сумму.

(2) Управляющий налогами имеет право не принять поручителя, если:
1) поручитель не имеет достаточного для гарантирования задолженности по налогу имущества;
2) сумма, на которую предоставляется гарантия, по мнению управляющего налогами, недостаточна;
3) предшествующая деятельность, экономическое состояние или репутация поручителя дают основания сомневаться в надежности предоставляемой им гарантии.

Статья 124. Залог
(1) Залог устанавливается в порядке, установленном Законом о вещном праве или Законом о коммерческом залоге (RT I 1996, 45, 848; 49, поправка; 1997, 48, 774; 2001, 93, 565).

(2) От имени государства договор залога подписывает руководитель управляющего государственными налогами, его заместитель или уполномоченное руководителем лицо. От имени волости или города договор залога подписывает руководитель управляющего местными налогами, его заместитель или уполномоченное руководителем лицо.

(3) Управляющий налогами имеет право не принять предоставляемый в качестве гарантии залог, если ценность закладываемой вещи, по мнению управляющего налогами, недостаточна для гарантирования долга или закладываемая вещь не может быть реализована в обычном порядке, либо это влечет излишние административные расходы.

(4) Если в результате снижения ценности закладываемой вещи её недостаточно для гарантирования требования, налоговый субъект обязан предоставить дополнительную гарантию.

Статья 125. Замена гарантии
(1) Предоставившее гарантию лицо имеет право заменить ее разрешенной настоящим законом или законами о налогах иной гарантией.

(2) Управляющий налогами имеет право требовать замены гарантии, если ценность гарантии уменьшилась, гарантия более недостаточна для гарантирования возникшей или могущей возникнуть задолженности по налогу.

(3) Управляющий налогами имеет право не принять замещающую гарантию, если она недостаточна для гарантирования долга или ненадежна.

Статья 126. Освобождение гарантии
(1) Если законом или постановлением не установлено иное, управляющий налогами освобождает гарантию, если:
1) требование, для гарантирования которого была предоставлена гарантия, не возникает;
2) требование, для обеспечения которого предоставлена гарантия, исчерпано;
3) требование, для обеспечения которого предоставлена гарантия, признано недействительным или отменено.

(2) Об освобождении гарантии поручитель извещается в течение 10 дней со дня выявления обстоятельства, указанного в части 1 настоящей статьи. Регистровый залог или ипотечная запись погашаются в установленном законом порядке.

(3) Перечисленная на банковский счет управляющего налогом сумма гарантии освобождается в течение 10 дней с момента представления соответствующего ходатайства, за исключением случая, когда законом или постановлением предусмотрено иное. Ходатайство об освобождении суммы гарантии можно представлять в течение трех лет с момента выявления обстоятельств, указанных в части 1 настоящей статьи. Если ходатайство в течение вышеуказанного срока не представлено, управляющий налогами может перечислить сумму гарантии в государственный бюджет.

(4) Налоговый субъект может ходатайствовать о неосвобождении суммы залога и её использовании для гарантирования других возникших или могущих возникнуть у управляющего налогами требований.

Статья 127. Использование гарантии
(1) Для обращения требования против поручителя он извещается о невыполнении обязательства должником. Если поручитель не приступил к погашению долга должника в течение одного месяца со дня отправки управляющим налогами извещения, управляющий налогами имеет право обратиться для взыскания задолженности с иском в суд.

(2) Перечисленная на банковский счет управляющего налогами сумма гарантии засчитывается в случае невыполнения гарантируемого требования в счет его покрытия. Если гарантия предоставлена для обеспечения нескольких требований, очередность удовлетворения требований определяется положениями части 5 статьи 128 настоящего Закона.

(3) В случае невыполнения требования, гарантированного залогом, управляющий налогами имеет право реализовать гарантию в порядке, установленном правовыми актами, регулирующими исполнительное производство.


Глава 13. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ

Раздел 1. Принудительное исполнение задолженности по налогу

Статья 128. Принудительное исполнение
(1) Управляющий налогами обязан взыскать не уплаченную налоговым субъектом задолженность по налогу. Принудительное исполнение задолженности по налогу осуществляется в порядке, установленном настоящей главой и регулирующими исполнительное производство правовыми актами. В случае объявления банкротства налогового субъекта задолженности по налогам удовлетворяются в установленном Законом о банкротстве порядке.

(2) Принудительное исполнение задолженности по налогу разрешается, если:
1) срок исполнения обязательства наступил и требование востребуемо;
2) содержащий требование административный акт доведен до налогового субъекта в установленном законом порядке;
3) задолженность по налогу не рассрочена;
4) срок давности задолженности по налогу не истек, не погашен или не завершился на иных основаниях;
5) исполнение административного акта не приостановлено.

(3) Принудительное исполнение задекларированной и неуплаченной налоговым субъектом суммы налога или суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового извещения, разрешено только после того, как налоговому субъекту не менее одного раза предоставлен срок для уплаты с предупреждением о последствиях невыполнения обязательства в срок (статья 129).

(4) Управляющий налогами может взыскать также наложенные им штрафы и иные вытекающие из настоящего Закона денежные обязательства, в том числе расходы на субститутивное исполнение и штрафы, а также расходы на исполнение обязанностей переводчика, эксперта или третьего лица, если согласно Закону их обязан оплачивать налоговый субъект. В таком случае при принудительном исполнении вышеуказанных требований применяется установленное для принудительного исполнения задолженности по налогу. Если у обязанного по уплате расходов или принудительных платежей лица не имеется задолженности по налогу или если управляющий налогами не приступил к его принудительному исполнению, управляющий налогами вправе для принудительного исполнения вышеуказанных требований обратиться с ходатайством к судебному исполнителю.

(5) Управляющий налогами взыскивает в первую очередь сумму налога, а затем проценты. Если одновременно с налоговой задолженностью принудительному исполнению подлежат также иные денежные обязательства, вытекающие из настоящего Закона, то суммы задолженности взыскиваются в очередности, установленной частью 6 статьи 105 настоящего Закона. Если полученных в результате принудительного исполнения денежных средств недостаточно для удовлетворения всех требований по налогам, то поступившие в результате принудительного исполнения суммы засчитываются в счет покрытия различных налогов в очередности, установленной частью 6 статьи 105 настоящего Закона. (Закон от 04.12.2008)

(5.1) Утратила силу. (Закон от 04.12.2008)

(6) Если денежных средств, полученных в результате проведенного судебным исполнителем принудительного исполнения, недостаточно для удовлетворения всех требований, то из поступивших сумм в первую очередь покрываются исполнительные расходы и расходы, связанные с выплатой вознаграждения судебному исполнителю, а затем удовлетворяются требования в очередности, установленной частью 6 статьи 105 настоящего Закона. (Закон от 04.12.2008)

(7) Управляющий государственными налогами имеет право в принудительном порядке взыскать задолженность волостного или городского учреждения по государственному налогу. В случае налоговой задолженности государственного учреждения для решения дела необходимо обратиться к административному органу, осуществляющему служебный надзор за государственным учреждением.

(8) Управляющий налогами имеет право отказаться от принудительного исполнения, если расходы, связанные с принудительным исполнением, превышают взыскиваемую сумму или востребование суммы безнадежно вследствие неплатежеспособности налогового субъекта и представление заявления о банкротстве нецелесообразно.

Статья 129. Предупреждение о принудительном исполнении
(1) Управляющий налогами имеет право отдать налоговому субъекту распоряжение оп уплате задолженности по налогу в течение 10 дней со дня получения распоряжения.

<< Пред. стр.

страница 4
(всего 6)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Copyright © Design by: Sunlight webdesign